Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
Ситуации, когда может потребоваться материальная помощь, могут возникнуть у каждого. Зачастую за дополнительными средствами сотрудники обращаются к своему работодателю, и если такая возможность у него есть, то он выплачивает необходимую сумму. Физическое лицо при этом получает от работодателя доход, в связи с чем возникает вопрос о его налогообложении. Какие выплаты сотрудникам следует считать матпомощью и облагается ли материальная помощь НДФЛ, выясним в нашей статье.
Материальную помощь от работодателя можно определить как не связанную с трудовыми обязанностями, финансовую поддержку сотрудникам, оказавшимся в сложных жизненных обстоятельствах. В каждом случае она предоставляется работодателем индивидуально. Такая помощь может потребоваться в случае непредвиденных крупных расходов, при возникновении у работника проблем со здоровьем, при стихийных бедствиях, рождении детей и в иных ситуациях.
Для получения поддержки работник должен написать заявление с указанием причин такой помощи и приложить к нему документы, подтверждающие те особые обстоятельства, в связи с которыми ему понадобились дополнительные средства. Например, при рождении ребенка следует приложить копию свидетельства о рождении, в случае пожара – справку от противопожарной службы и т.п. Рассмотрев заявление, работодатель принимает решение – если оно положительное, то должен быть издан приказ о предоставлении матпомощи сотруднику с указанием ее суммы и срока выплаты.
Налогообложение матпомощи НДФЛ зависит от ее размера и характера. В 2016 году по-прежнему не облагается подоходным налогом помощь в сумме до 4000 рублей, выплаченная в течение года сотрудникам, как работающим, так и бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию (п. 28 ст. 217 НК РФ). Превышающая указанный размер материальная помощь облагается НДФЛ по ставке 13%.
Освобождаются от налогообложения, независимо от размера, следующие виды единовременной помощи (п.8 ст. 217 НК РФ):
Также, не облагается налогом сумма матпомощи работнику до 50 000 рублей при рождении или усыновлении ребенка , выплаченная ему единовременно в течение первого года после рождения или усыновления каждого ребенка. При этом нужно учесть, что необлагаемый лимит в 50 000 рублей распространяется на обоих родителей: если один из них уже получил от своего работодателя такую выплату, то матпомощь второму родителю будет облагаться НДФЛ.
Обратите внимание, что единовременность выплаты здесь - обязательное условие освобождения материальной помощи от НДФЛ. То есть, при издании одного приказа или распоряжения об оказании помощи в связи с определенным событием, и выплате ее несколькими частями, она будет считаться единовременной, но, если для оказания матпомощи по одному и тому же событию издается несколько приказов и, соответственно, производится несколько выплат по ним, от НДФЛ будет освобождена только первая из них (письмо Минфина РФ от 31.10.13 № 03-04-06/46587).
Независимо от количества выплат и без ограничений по сумме от налогообложения освобождаются (п.п. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ):
При оказании материальной помощи во всех остальных случаях, она должна облагаться НДФЛ.
Есть несколько видов материальной помощи, при выплате которых не нужно удерживать НДФЛ, а также начислять страховые взносы. Сама помощь может быть и целевой, и нецелевой.
Все эти виды материальной помощи являются необлагаемыми и в том случае, если помощь была оказана в натуральной форме. Например, если фирма своими силами выполнила ремонт, взяла на себя организацию похорон и т.д.
У каждого из этих видов материальной помощи есть свои нюансы.
Материальная помощь в связи со стихийным бедствием либо ЧП может быть выплачена или самому пострадавшему, или членам семьи погибшего в результате бедствия.
Ее назначение — возмещение причиненного материального ущерба или вреда здоровью (т.е. человек помимо справки о факте ЧП должен представить еще и документы, подтверждающие наличие ущерба или причиненный здоровью вред).
Обратите внимание: при выплате материальной помощи в связи с ЧП фирме в любом случае не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. Даже если получатель не является работником этой фирмы и вообще не связан с ней какими-либо отношениями. Никаких ограничений по размеру необлагаемой суммы законодательством также не установлено.
Но у компании может возникнуть вопрос: кого считать членами семьи погибшего?
В Минфине России полагают, что ими являются только супруг, родители и дети. Причем факт совместного проживания значения не имеет .
Однако судьи трактуют понятие семьи гораздо шире. В частности, в одном судебном решении сделан вывод, что к членам семьи можно отнести также и родителей супруга. В другом судьи указали, что в определенных случаях это могут быть и иные родственники (например, бабушка и внуки).
Компания может оказать помощь своему сотруднику в связи со смертью члена его семьи или же помочь семье умершего работника. Этот вид материальной помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами независимо от размера выплаченной суммы, а также причины и обстоятельств смерти .
Причем льгота действует и в отношении бывших сотрудников фирмы, вышедших на пенсию.
Обратите внимание: к материальной помощи в данной ситуации можно отнести и единовременное пособие по трудовому договору, в котором предусмотрена выплата в случае смерти работника членам его семьи .
Если фирма решила выплатить своим работникам деньги или вручить ценный подарок при рождении ребенка, то необходимо учесть следующее.
Для того чтобы материальная помощь не облагалась НДФЛ и страховыми взносами, ее нужно выплатить в течение первого года после рождения ребенка. Кроме того, законодательством установлен лимит необлагаемой выплаты — не более 50 000 рублей на каждого ребенка. С суммы, превышающей 50 000 рублей, придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы в обычном порядке.
Если же фирма вместо выплаты денег решила вручить ценный подарок, то НДФЛ начисляется по тем же правилам, а со страховыми взносами ситуация немного другая.
Стоимость подарка будет облагаться взносами лишь в том случае, если в трудовом или коллективном договоре предусмотрено, что при рождении ребенка компания дарит сотрудникам подарки. Если же такого условия нет и вручение подарка работнику оформлено договором дарения, то страховые взносы начислять не нужно .
Все эти правила действуют и в отношении случаев усыновления или удочерения детей.
Но недавно Минфин России выпустил письмо , в котором сделан вывод, что если оба родителя работают в одной фирме и каждому из них предоставляется материальная помощь в связи с рождением ребенка, то не облагаемую НДФЛ сумму рассчитывают исходя из суммы 50 000 рублей на двоих.
Этот вывод основан на том, что в статье 217 Налогового кодекса содержится общая формулировка: «...работникам (родителям)... на каждого ребенка», то есть не уточняется, на кого распространяется лимит 50 000 рублей — на каждого из родителей или на обоих.
На сегодняшний день судебная практика по подобным спорам отсутствует, но есть все основания полагать, что она будет положительной для фирм.
Ведь в Налоговом кодексе не сказано, что если родители работают в разных местах, то при получении этих денег, допустим, мать ребенка должна представить какой-либо документ со сведениями об аналогичной выплате с места работы отца. Например, как в случае с «детскими» налоговыми вычетами по НДФЛ. То есть получается, что родители, которые работают вместе, не в равных условиях с теми, у кого разные места работы.
Позиция Минздравсоцразвития России относительно начисления страховых взносов в подобных случаях также пока неизвестна.
Но кроме перечисленных видов выплат есть еще и нецелевая материальная помощь, которая тоже является условно необлагаемой. Она может быть выплачена работнику (в т.ч. и бывшему, если он уволился в связи с выходом на пенсию) на любые цели, но ее размер не должен превышать 4000 рублей в год .
Если же фирма решила выдать своему сотруднику материальную помощь в большем размере, то часть этой выплаты (не более 4000 руб.) можно оформить как подарок . В таком случае компания имеет право не удерживать НДФЛ уже с 8000 рублей (см. пример ниже), но при условии, что других подарков в этом году работник не получал.
Обратите внимание: если сумма подарка превышает 3000 рублей, заключение договора дарения в письменном виде обязательно .
Похожая ситуация и со страховыми взносами. От их начисления освобождается нецелевая материальная помощь в размере, не превышающем 4000 рублей в год. На стоимость подарков взносы не начисляются, но только при заключении письменного договора дарения .
Пример
В 2011 г. компания выплатила работнику материальную помощь в связи с новосельем в размере 6000 руб. Причем ее часть в сумме 2000 руб. оформлена как подарок. Других аналогичных выплат и подарков в этом году у работника не было.
Ситуация 1. С работником заключен договор дарения суммы денег (2000 руб.).
Максимальный лимит необлагаемого дохода по НДФЛ в 2011 г. составляет 4000 + 4000 = 8000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ), т.е. вся сумма выплаты (6000 руб.) не облагается НДФЛ.
Страховые взносы на эту сумму также не начисляются (подп. 11 п. 1 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Ситуация 2. С работником не заключен договор дарения.
Вся сумма выплаты (6000 руб.) не облагается НДФЛ.
Страховые взносы не начисляются только на сумму 4000 руб., на стоимость подарка (2000 руб.) взносы начисляются в общем порядке.
Зачастую организации и предприятия оказывают материальную помощь своим сотрудникам в разных жизненных ситуациях. В статье расскажем, материальная помощь облагается НДФЛ или нет в 2018, рассмотрим порядок оформления.
Важно понимать, что данная выплата никакого отношения к производственному процессу не имеет и предоставляется она в исключительных случаях.
Как правило, виды материальной помощи и случаи, когда оказывается материальная помощь, указаны в Коллективном договоре, в некоторых случаях – в трудовом договоре:
В налоговом законодательстве Российской Федерации есть чёткие пояснения, когда материальная помощь не облагается НДФЛ:
Размер материальной помощи | Комментарий | Нормативный акт |
Не превышает 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период | п.28 ст.217 НК РФ | |
Суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты. | п.8.3 ст.217 НК РФ | |
Не имеет максимального ограничения | Суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты. | п.8.4 ст.217 НК РФ |
Не имеет максимального ограничения | Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций. Читайте также статью: → « ». | п.10 ст.217 НК РФ |
Не имеет максимального ограничения | Единовременная выплата работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи. | п.8 ст.217 НК РФ |
Не более 50 тысяч рублей на каждого ребёнка | п.8 ст.217 НК РФ |
В ряде случаев материальная помощь облагается НДФЛ:
Материальная помощь | Комментарий | Нормативный акт |
В части, превышающей 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период или возмещение оплаты стоимости лекарственных препаратов, не подтвержденной документально | · суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; · возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения. | п.28 ст.217 НК РФ |
В части, превышающей 50 тысяч рублей на каждого ребёнка | Работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) | п.8 ст.217 НК РФ |
Пример 1. В семье Смирновых родился сын. Работодатель планирует оказать материальную помощь обоим родителям по 50 000 рублей каждому. Таким образом, материальная помощь в размере 50 000 рублей, выплаченная одному из родителей, будет освобождена от уплаты НДФЛ, а материальная помощь, выплаченная второму родителю, будет подлежать исчислению НДФЛ.
В целом, семья Смирновых получит материальную помощь в следующем размере:
Для оформления материальной помощи необходимо выполнить ряд условий:
Вопрос №1. Мы с супругой работаем в разных организациях. При рождении ребёнка работодатели предоставят нам выплаты в размере 50 000 рублей каждому. Освобождаемся ли мы от уплаты НДФЛ, т.к. работодатели у нас разные?
Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 июля 2016 г. № 03-04-06/41390 «О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка» внёс разъяснение в отношении данного вида материальной помощи: не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.
Таким образом, один из родителей получит материальную помощь в полном объёме, второй родитель получит материальную помощь за вычетом НДФЛ.
Вопрос №2. Мы с женой в ближайшее время ожидаем рождение ребёнка и материальная помощь очень бы пригодилась. Могу ли я попросить работодателя о досрочной выплате?
Для оформления материальной выплаты, выплачиваемой при рождении ребёнка, к заявлению необходимо приложить свидетельство о рождении ребёнка. Данный документ Вам будет выдан органами ЗАГС лишь после регистрации малыша, в связи с чем досрочная выплата данного вида материальной помощи не представляется возможным.
Организация-работодатель выплачивает работнику материальную помощь в рамках трудовых отношений с ним. В связи с этим ответ на вопрос - материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, - кажется очевидным: да, облагается. Ведь выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но всегда ли с суммы материальной помощи страховые взносы должны быть начислены? В определенных случаях нет. Их мы и рассмотрим.
Сначала разберемся, с какой суммы начисляются страховые взносы на материальную помощь в общем случае. То есть независимо от наступления конкретных событий и обстоятельств в жизни работника. Так вот, не подлежит обложению страховыми взносами суммы матпомощи в пределах 4000 рублей на одного работника в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Соответственно, с суммы превышения взносы необходимо начислить.
Кроме того, не облагается материальная помощь страховыми взносами, если она выплачена (пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):
Как видим, ответ на вопрос, облагается ли взносами материальная помощь, зависит от двух аспектов: по какой причине она выплачивается и в какой сумме.
Материальная помощь выплачивается работнику или иному лицу в качестве формы поддержки при особых жизненных обстоятельствах: при необходимости оплаты дорогостоящего лечения, при рождении ребенка и т.д.
Облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2019 году? По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ, если превышает 4 000 руб. в год. Если же сумма матпомощи укладывается в 4 000 руб., то обложению НДФЛ и страховыми взносами она не подлежит (п. 28 ст. 217 НК РФ , пп. 11 п.1 ст.422 НК РФ). Но есть виды материальной помощи, которые облагаются НДФЛ в ином порядке.
В некоторых случаях сумма матпомощи полностью не облагается НДФЛ. Это материальная помощь, которая выплачена:
Кроме того, не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, выплаченная работнику, ставшему родителем (усыновителем, опекуном), в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п.8 ст.217 НК РФ). Это означает, что если одному из родителей выплатили матпомощь в размере 50 тыс. руб., то матпомощь, выплаченная другому родителю, должна облагаться НДФЛ (Письмо Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495).
Если сумма матпомощи, назначенная одним приказом руководителя, будет разбита на несколько частей и перечислена несколькими платежами, это не отменит ее «единовременности». А вот перечисление нескольких выплат на основании нескольких распоряжений, но по одному и тому же поводу, приведет к тому, что налоговики только первую из них признают единовременной материальной помощью. А с остальных сумм потребуют уплатить НДФЛ (Письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).
Обычно для получения матпомощи работник пишет заявление и передает его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими особые жизненные обстоятельства. Далее издается приказ о выплате матпомощи, на основании которого работник ее и получает.
Имейте в виду, если вы как работодатель перечислите работникам некие выплаты за хорошую работу и назовете их в приказе материальной помощью, то и налоговики, и представители внебюджетных фондов наверняка признают их трудовыми выплатами, с которых придется платить и НДФЛ, и взносы.
Суммы материальной помощи не учитываются в расходах при расчете как налога на прибыль, так и налога при УСН (