Формирование доходной части бюджета Из каких частей состоят доходы бюджета
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с...
В отчетности отечественных предприятий и организаций учитываются различные финансовые инвестиции: выданные займы, вклады и т.п. Они объединяются понятием «вложения». Финансовые вложения отражаются в балансе и пояснении к отчетности.
Понятие «финансовые вложения в бухгалтерском балансе» включает в себя:
Подобные инвестиции и активы входят в состав рассматриваемого понятия, если они соответствуют следующим критериям:
Теперь рассмотрим, что не относится к долгосрочным финансовым вложениям в строке 1170 баланса. Это, например:
Перед тем, как попасть в баланс, текущие финансовые вложения в бухгалтерском учете формируются на счете 58 "Финансовые вложения". Одновременно депозитные вклады подлежат учету на субсчете 55-3 "Депозитные счета".
В аналитическом учете по ценным бумагам должны быть отражены сведения о:
В балансе стоимость долгосрочных инвестиций, относящихся к финансовым вложениям, отражается на 31 декабря предшествующего года и на 31 декабря того года, который истек до этого (предшествующего) года.
Где бы в учете не формировались соответствующие сведения, долговременные финансовые вложения в балансе — это строка 1170.
В бухучете активы, соответствующие рассматриваемому показателю баланса, принимаются к учету по первоначальной стоимости.
В качестве расходов на финансовые вложения учитываются:
Для определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений применяются все доступные источники соответствующих сведений. Если финансовые вложения не обращаются на ОРЦБ и по ним текущая рыночная стоимость не определяется, они учитываются на отчетную дату по первоначальной стоимости.
Первоначальную стоимость долговых ценных бумаг, текущая рыночная стоимость которых не определяется, может быть изменена до номинальных значений в период их обращения. Это осуществляется равномерно в зависимости от сумм дохода по таким бумагам.
Выбытие финансовых вложений подлежит учету при:
Выбытие соответствующего актива, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, учитывается:
Деньги – это кровь экономики. И если Ваша организация решила заняться инвестированием, самое время детально изучить такое направление, как финансовые вложения.
Говоря простыми словами, это размещение свободных средств компании в ценные бумаги, депозиты и т.д. для дополнительного источника прибыли. И прибегают к нему в случае, если прибыльность ожидается выше, чем у собственной деятельности фирмы.
А по сроку выделяются долгосрочные финансовые вложения. Это инвестиции на период больше 12 месяцев.
Более подробно об их характеристиках, классификации и оценке, финансовом анализе и бухгалтерском учете – читайте в статье.
Долгосрочные финансовые вложения - это вложение денежных средств или иного имущества в другие предприятия с целью получения дохода или контроля над их деятельностью. К ним относятся вложения в уставные капиталы, акции, облигации. Финансовые вложения на срок более 1 года считаются долгосрочными, а на срок до 1 года - краткосрочными.
Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из:
Должники называются дебиторами. Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей за купленную данной организацией продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и пр. Оборотные активы отражаются во втором разделе актива баланса. Долгосрочные финансовые вложения - инвестиции предприятия в различные финансовые инструменты на период более одного года.
Основными формами долгосрочных финансовых вложений являются:
Источник: "pravo.studio"
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения являются вложениями денежных средств или же других активов в ценные бумаги различных субъектов, занимающихся ведением хозяйственной деятельности.
Основные цели всех финансовых вложений:
В зависимости от преследуемых целей, ликвидности и срока финансовые вложения обычно разделяют на долгосрочные и краткосрочные, хотя определенных четко законодательством критериев для этого разделения не существует. Но при любых обстоятельствах такое разграничение на сегодняшний день является очень существенным, т.к. учет и отчетность, как по долгосрочным, так и по краткосрочным вложениям отображаются по-разному.
На сегодняшний день объектами финансового вложения могут являться:
К долгосрочным вложениям относят прямые инвестиции в какие-либо финансовые инструменты сроком более чем 1 год, а также иные виды инвестиций, не имеющие возможности к реализации в любой момент.
Отсюда следует, что долгосрочными могут стать и те вложения, которые еще изначально планировалось осуществить и ранее чем через 1 год в тех случаях, когда исходя из рыночной ситуации, организация признает невозможность их реализации на протяжении короткого периода. Здесь идет речь о слабо ликвидных либо вообще неликвидных активах.
Следует отметить, что посредством инструментария долгосрочных финансовых вложений косвенно можно реализовывать и краткосрочные инвестиции.
К примеру, вместо того чтобы вкладывать капитал в покупку основных средств, которые будут развивать новое производство, Вы можете приобрести корпоративные права предприятия (контрольный пакет), уже владеющего соответствующими активами, либо учредить дочернюю компанию, наделив ее уставным капиталом, посредством которого и будут осуществляться реальные вложения.К объектам долгосрочных финансовых вложений на сегодня можно отнести:
К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести инвестиционные вклады во всевозможные финансовые инструменты на малый период времени – до 1 года. Этот вид финансовых вливаний представляет собой некую форму временно используемых свободных средств организации с целью дальнейших прибылей и защиты их от инфляционных процессов.
Благодаря достаточно высокой ликвидности этого вида инвестирования, его приравнивают к готовому средству платежа, поэтому он служит предприятиям обеспечением неотложных обязательств. Другими словами, в финансовом менеджменте, краткосрочные вложения рассматривают как эквивалент активов выраженных в деньгах.
Сегодня краткосрочные финансовые вложения пользуются широкой популярностью, как у частных (некрупных) инвесторов, так и у крупных корпораций, компаний, являющихся обычно юридическими лицами. Происходит это по причине того, что, несмотря на утешающие прогнозы, состояние экономики не самое устойчивое и многие инвесторы имеют опасения по поводу вложения собственных капиталов в какие-либо долгосрочные проекты.
Как правило, в планах инвесторов – покупка и быстрая продажа ценных бумаг. Делают это они для того чтобы в течение короткого промежутка времени (несколько месяцев) получить ожидаемую прибыль. Следует отметить, что при осуществлении краткосрочных вложений иногда используют инсайдерскую информацию, получаемую далеко не всегда от легальных источников и не всегда соответствующую действительности.
Также необходимо знать, что такой вид вложений, осуществляемый во всевозможные виды депозитных сертификатов либо депозитов, краткосрочных облигаций, векселей, сберегательных сертификатов, а также мн. др. далеко не всегда может принести инвестору заметный доход. По этой причине следует брать во внимание наличие рисков.
Если не так давно во время краткосрочного инвестирования можно было не оценивать курс валют и политическую ситуацию, то сегодня эти риски обладают огромным весом во время оценки объектов инвестирования.
Во время проведения финансовых вложений как юридические так частные инвесторы зачастую обращаются за оказанием помощи (проведению анализа) к аналитикам, способным соотнести получение прибылей от вложенных капиталов и риски на несколько месяцев вперед.
Анализ финансовых вложений – это совокупность методов менеджмента, проводимого для того, чтобы принять взаимовыгодное решение об использовании свободных денежных средств организации. Уровень эффективности финансовых вложений рассчитывают путем сравнения, выраженного денежным потоком от ресурсов и конечных результатов их применения. В целом данное сравнение в общей экономике и является анализом вложений.
Какие же задачи стоят перед анализом инвестиций:
Анализ финансового вложения позволяет инвестору рассчитать доходность от своих вкладов на данный момент и на ближайшее будущее. При любых обстоятельствах анализ финансовых вложений преследует цель мотивировать решение инвестора на вложение собственных денежных средств в конкретную организацию, фирму, компанию, производство и т.п.
Сразу отметим, что во время проведения анализа по инвестициям зачастую используют специальные программы, позволяющие осуществить многофакторный анализ.
У всех компаний занимающихся инвестиционной деятельностью возникает необходимость вести учет финансовых вложений. По сути, инвестиции в стоимостном отношении могут иметь текущую рыночную и номинальную стоимость:
В организациях учет финансовых вливаний в качестве активов ведется либо по цене приобретения, либо по себестоимости.
В себестоимость включены затраты на вознаграждение дилеров и агентов, оплата поставщикам, сборы регулирующих органов и фондовых бирж, оплата банковских услуг, сборы и налоги по переводам средств, оплата услуг консультантов и др.Изначально (в момент приобретения) учет долгосрочных с краткосрочными вложениями ведут по стоимости их покупки, а
Для краткосрочных вкладов:
Прибыльность или убыточность по причине изменения рыночной цены краткосрочных вложений признаются в тех отчетных периодах, где они были. Если брать аналитический учет как с долгосрочными, так и краткосрочными вкладами, то его проводят уже по видам этих вложений, к примеру, акции, паи, облигации, и еще по объектам инвестирования, т.е. по наименованиям эмитентов.
Аналитический учет по финансовым вкладам обеспечивает возможность получения полной, своевременной, а также достоверной информации.
Для этого все акции, которыми владеет компания, описываются в журнале учета. В этом журнале отражены следующие сведения:
В случаях хранения этих бумаг в депозитариях, в данном журнале должны быть зафиксированы их реквизиты. Учет финансовых вложений предполагает также проведение их инвентаризации.
Во время проведения инвентаризационных мероприятий осуществляется проверка предоставляемых займов и фактических затрат непосредственно на покупку акций. Проводится анализ корректности оформления этих бумаг, количественное соответствие данным учета, реальность их стоимости, правильность отражения доходности или убытков от проведенных с ними операций.Помимо этого, во время проведения инвентаризации текущих вложений, важно проводить сверку учетных данных предприятия и выписок организаций, которые выполняют функции ведения реестра и хранения ценных бумаг. В общем смысле, учет финансовых вложений предполагает использование общих инструментов и методов ведения учета (регистры, аналитические и синтетические данные, налоговый учет, бухгалтерский учет и мн. др.).
Основную роль в процессе обоснования, целесообразно или нет осуществлять финансовые вложения, играет определение их эффективности. Инвестиционный проект считается достаточно эффективным, если помимо сохранности вложенных инвестором средств будет обеспечиваться их стабильное увеличение. Уровень эффективности инвестиций, определяется путем сравнивания с другими видами инвестиций.
А экономическую оценку непосредственно эффективности вложений определяют, используя статистические и динамические методы:
Источник: "infofx.ru"
По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражается:
К финансовым вложениям относятся:
К финансовым вложениям организации не относятся:
Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится:
Финансовые вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения (обращения) превышает 12 месяцев.
В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:
Источник: "mvf.klerk.ru"
Финансовые вложения – это инвестиции организаций в государственные ценные бумаги, вклады в уставные фонды других предприятий, предоставленные займы другим организациям в РФ и за ее пределами.
Финансовые вложения подразделяют на краткосрочные (сроком до 1 года) и долгосрочные (сроком более 1 года).
Долгосрочные финансовые вложения учитываются на активном счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», имеющем субсчета:
Краткосрочные финансовые вложения отражаются на активном счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения» с субсчетами:
Если покупная цена ниже номинальной, разница между ними составляет прибыль предприятия, если выше – убыток. Доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью записывается в кредит счета 80 и дебет счетов 06 или 58, списание оформляется обратной проводкой.
Вклады в уставные фонды других предприятий учитывают на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет 06-1 «Паи и акции». Вклады могут быть сделаны в денежной форме и в виде имущества. Имущество в качестве вклада оценивается по договоренности сторон на основе рыночных цен.
Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» в дебет счета 06. Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, действующему на день передачи средств.
При передаче имущества дебетуют счет 06 и кредитуют счета 46, 47 или 48 (по договорным ценам).
Первоначальную (учетную) стоимость переданного имущества списывают в дебет счетов 46, 47 или 48 с кредита следующих счетов: 01 «Основные средства» – на первоначальную их стоимость; 04 «Нематериальные активы» – на первоначальную их стоимость; 10 «Материалы» – на стоимость материальных запасов; 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» – на их стоимость и др.
А сумму износа по переданным основным средствам, нематериа-льным активам и МБП списывают в дебет счетов 02 «Износ основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и кредит счетов 47 и 48.
Когда начисляют доходы на вклады в уставные капиталы других организаций, следует учитывать, что доходы от долевого участия в других организациях, дивиденды и проценты по акциям и облигациям, выпущенным на территории РФ, облагаются налогом.Налог удерживается у источников выплаты дохода. Поэтому объявленные суммы дохода, дивидендов и процентов при начислении следует уменьшать на сумму налога.
Начисление доходов отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки». При поступлении доходов дебетуют счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» и кредитуют счет 76.
Затраты по приобретению акций вначале учитывают на счете 08 «Капитальные вложения», а с него фактическая себестоимость акций списывается в дебет счетов 06 или 58.
Начисление дивидендов отражают по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по дивидендам», и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки».
Сумма начисленных дивидендов отличается от объявленной величины дивидендов на сумму налога на доходы, уплачиваемого в соответствии с действующим законодательством.
Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по дивидендам».
При не полной оплате акций, если инвестор имеет право на получение дивидендов и несет ответственность по этим вложениям, акции приходуют по полной сумме фактических затрат с кредита счета 08.
В дебет счета 08 относят внесенную сумму с кредита денежных счетов и неоплаченную часть со счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты за приобретенные акции». В этом случае в балансе приобретенные акции отражаются по фактическим затратам, а неоплаченная часть отражается по статье кредиторской задолженности.
Суммы, внесенные на приобретение акций, учитывают по дебету счета 76, субсчет «Расчеты за приобретенные акции», с кредита денежных счетов 51 или 52. В балансе эти суммы отражают по статье дебиторской задолженности.
При получении дивидендов в иностранной валюте возможно образование курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учет по счету 76 и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организации. Курсовые разницы относят на счет 80 «Прибыли и убытки».
Продажу акций оформляют следующими проводками:
Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в дебет счета 48. Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 48 показывает финансовый результат от продажи акций. Эту разницу списывают со счета 48 на счет 80 «Прибыли и убытки».
При ликвидации АО, акции которого имеет организация, производят такие же бухгалтерские записи, как и при продаже акций.
Под долговыми ценными бумагами понимают обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. У нас к долговым ценным бумагам относят облигации, депозитные сертификаты и векселя. Учет долговых обязательств ведут по видам, эмитентам, срокам погашения, выделяют долговые обязательства за пределами территории РФ.
Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счетах 58 или 06 по фактическим затратам на их приобретение (первоначальная или балансовая стоимость), состоящим из покупной цены и расходов по их приобретению.
Покупная стоимость долговых ценных бумаг может отличаться от номинальной на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, предоставленной покупателю. Позже первоначальная стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинала.Приобретение долговых ценных бумаг предварительно отражают на счете 08 «Капитальные вложения». Перечисление денежных средств за приобретенные ценные бумаги отражают по дебету этого счета и кредиту денежных счетов (51 или 52). Если оплата ценных бумаг производится материальными или иными ценностями, то их списывают с кредита счетов 47 или 48 в дебет счета 08 «Капитальные вложения», т. е. как и при приобретении акций.
После получения свидетельства о переходе прав на долговые ценные бумаги их приходуют по дебету счетов 58 или 06 с кредита счета 08. Если приобретаются долговые ценные бумаги иностранных эмитентов, затраты по приобретению пересчитываются в рубли по валютному курсу Центрального банка РФ на день совершения операции.
Учет этих ценных бумаг ведут в рублях и в валюте, в которой выражена номинальная цена долгового обязательства.
Сумма начисленных процентов по долговым обязательствам отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Проценты по долговым обязательствам», и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки». Вместе с начислением процентов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостями ценных бумаг относят на финансовый результат предприятия.
Если покупная стоимость приобретенных ценных бумаг выше номинальной, то при каждом начислении дохода по ценным бумагам производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостями с кредита счетов 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в дебет счета 80 «Прибыли и убытки».
Если покупная стоимость ценных бумаг ниже номинальной стоимости, то при каждом начислении дохода по ним производят доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостями.На сумму причитающегося дохода по ценным бумагам:
К моменту погашения (выкупа) ценных бумаг, независимо от цены, по которой они приобретались, оценка, в которой они учитываются на счетах 06 или 58, должна соответствовать номинальной.
При погашении (или продаже) ценных бумаг их списывают с кредита счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в дебет счета 48 «Реализация прочих активов» по их стоимости в момент реализации.
Прибыль или убыток от реализации списывают со счета 48 «Реализация прочих активов» на счет 80 «Прибыли и убытки». Если покупка и продажа ценных бумаг в иностранных валютах производится по одной и той же валютной цене, может возникнуть курсовая разница, которая списывается на финансовый результат деятельности предприятия – на счет 80 «Прибыли и убытки».
Денежные и иные займы, предоставленные другим предприятиям, учитываются в зависимости от срока предоставления по дебету счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет 06-3 «Предоставленные займы», или 58 «Краткосрочные финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы», с кредита денежных и других счетов.
Начисленные дивиденды по займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 80, а поступление дивидендов – по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.Начисление и получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг) отражают сначала по дебету счета 76 и кредиту счета 80, затем – по дебету счетов 08 (на стоимость поступивших основных средств), 10 (на стоимость поступивших материалов), 12 (на стоимость поступивших МБП) и других счетов с кредита счета 76.
Возврат займов отражается по дебету денежных или других соответствующих счетов и кредиту счетов 06 и 58.
Источник: "e-reading.club"
Финансовые вложения в зависимости от срока помещения средств делятся на краткосрочные (текущие) и долгосрочные (нетекущие). С точки зрения инвестирования интерес представляют именно долгосрочные финансовые вложения.
Долгосрочные финансовые вложения представляют собой помещение свободных средств компании на срок более одного года либо с целью получения дополнительной прибыли, либо с целью приобретения влияния на компанию, ценные бумаги которой покупаются, либо по причине того, что такое вложение средств является более выгодным по сравнению с организацией собственных операций в этой области.
Согласно международным стандартам бухгалтерского учета долгосрочные финансовые вложения подразделяют на следующие группы:
В составе долгосрочных финансовых вложений, как правило, наибольший удельный вес имеют инвестиции в долгосрочные ценные бумаги.
Долгосрочные ценные бумаги - ценные бумаги, по которым установленный срок погашения (оплаты) превышает один год или вложения по которым осуществлены с намерением получать доходы более одного года.
И прежде всего в долгосрочные государственные ценные бумаги, которые по форме представляют собой облигации.
Ценная бумага - документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможна только при его предъявлении.
Государственные ценные бумаги - ценные бумаги, выпуск которых осуществляется федеральным правительством, муниципальными органами исполнительной власти, а также отдельными государственными учреждениями (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий, а также предоставленные другим предприятиям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Источник: "studwood.ru"
К долгосрочным инвестициям и финансовым вложениям организации относятся:
Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения осуществляются, в основном, за счет собственных средств организации. В отдельных случаях для этих целей привлекаются кредиты банков, займы от других организаций.
В разделе 6 формы № 5 годовой бухгалтерской отчетности рассматриваются движение и состояние источников подобных финансирований.
Источниками собственных средств являются, прежде всего, прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления), а также амортизация основных средств и нематериальных активов.
Анализ долгосрочных инвестиций и финансовых вложений целесообразно проводить в следующих направлениях:
Долгосрочные инвестиции (вложения во внеоборотные активы или капитальные вложения) - это затраты экономического субъекта на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.
Понятие «инвестиции» означает часть актива, которая необходима организации для накопления капитала путем вложения средств.
Долгосрочные инвестиции связаны со следующими действиями:
Законченные долгосрочные инвестиции оценивают исходя из инвентарной стоимости законченных строительных объектов и приобретенных отдельных видов основных средств и других долгосрочных активов.
В бухгалтерском балансе долгосрочные инвестиции отражаются по статье «Незавершенное строительство», по которой застройщик показывает стоимость незаконченного строительства, осуществляемого хозяйственным и подрядным способами.
Источниками финансирования долгосрочных инвестиций могут быть собственные средства организаций и привлеченные - долевое участие в строительстве, дополнительные взносы участников, долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы, средства внебюджетных фондов, средства федерального бюджета, предоставляемые на безвозвратной и возвратной основе.
К собственным средствам, являющимся источником финансирования долгосрочных инвестиций, относят прибыль, остающуюся в распоряжении организаций, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, страховые возмещения, полученные в покрытие потерь и убытков от страховых случаев, и др.От капитальных вложений следует отличать затраты на ремонт. Если за счет капитальных вложений обеспечивается расширение объема основных средств или их замена, то ремонт поддерживает в работоспособном состоянии действующие основные средства.
Капитальные вложения классифицируются на следующие виды:
Строительными также считаются работы по посадке многолетних насаждений, орошению земель, очистке прудов и прочих водоемов, раскорчевке земельных угодий, строительству плотин, дамб, каналов и других сооружений.
При классификации строительных работ различают: новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий.
К расширению действующих предприятий относят строительство дополнительных производств и объектов на действующем предприятии.
Реконструкция действующих предприятий представляет собой переустройство существующих цехов и объектов, как правило, без расширения имеющихся зданий и сооружений основного назначения. В необходимых случаях такое расширение может иметь место, когда новое высокопроизводительное оборудование не может быть размещено в существующих зданиях.
Техническое перевооружение действующих предприятий - это комплекс мероприятий по повышению техникоэкономического уровня отдельных производств на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены устаревшего и изношенного оборудования новым, более производительным.
Основными задачами учета долгосрочных инвестиций являются:
Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим затратам:
Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах.
По дебету счета 08 отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, а также затраты на формирование основного стада.
Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.
Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Сальдо по счету 08 отражает величину капитальных вложений организации в незавершенное строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов, а также сумму незаконченных затрат по формированию основного стада.
К незавершенным капитальным вложениям относят также объекты недвижимости, не прошедшие государственную регистрацию.
Под этим термином понимаются активы, приносящие фирме ощутимую выгоду в будущем. К примеру, получаемые дивиденды на купленные акции, проценты на выданные займы и т.п. К финансовым вложениям относятся:
Не считаются финансовыми вложениями:
Основным критерием, отличающим финансовое вложение, является его способность приносить доход в будущем. Поэтому беспроцентные займы, выданные компанией, также не подпадают под определение финансовых вложений.
По периоду инвестирования различают финансовые вложения краткосрочные (инвестирование на срок до 1 года) и долгосрочные (на период более 1 года). Чтобы снизить риски инвестирования, компании вкладывают средства в различные финансовые проекты, совокупность которых формирует инвестиционный портфель.
Регулирует учет финансовых вложений ПБУ19/02. Планом счетов для объединения сведений о произведенных инвестициях определен счет 58, а, поскольку вложения классифицируются по категориям, принято для каждой из них открывать субсчета. Например, на сч. 58/1 отражаются приобретенные акции и паи, а на сч. 58/2 – долговые векселя и облигации. Однако следует иметь в виду, что депозитные вклады учитываются на счете 55/3 «Депозитные счета».
В учете инвестиций необходимо ведение строгой аналитики по видам вложений и с обязательным отражением таких сведений:
Осуществление инвестиций (т.е. приобретение вложений) фиксируется в дебете сч. 58 по стоимости понесенных затрат. По кредиту счета 58 отражается выбытие вложений. Полученные от инвестиций доходы находят отражение в составе прочих доходов компании.
Информация об инвестициях в бухгалтерском балансе отражается в зависимости от принадлежности к категориям, определяющим период инвестирования. Так, финансовые вложения в стр. 1170 баланса – это отражение стоимости приобретенных акций, векселей, паев и другие ценных бумаг. В этой же строке раздела «Внеоборотные активы» отражаются и суммы, инвестированные в складочные капиталы других компаний, вложения по заключенным соглашениям о совместной деятельности, суммы выданных процентных займов, а также учитываются суммы вкладов по депозитам, открытым в кредитных организациях. Одним словом, в строке 1170 фиксируются суммы долгосрочных вложений (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), т. е. тех, срок обращения которых более 1 года после отчетной даты.
Стоимость краткосрочных финансовых вложений, т.е. находящихся в обороте фирмы менее 1 года, входит в финансовые вложения в балансе уже во второй раздел «Оборотные средства», в строку 1240.
При составлении годовой отчетности компания составляет пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, подробно расшифровывая информацию о финансовых вложениях в таблицах 3.1 и 3.2, входящих в перечень типовых пояснений к балансу.
Свободные финансовые средства могут вкладывать компании в целях управления другими предприятиями и извлечения дополнительных доходов от инвестиций. Другими словами, финансовые вложения работают на организации, которые их вкладывают. Управление денежными ресурсами — сложный процесс , требующий принятия грамотного решения в кротчайшие сроки.
Инвестирование денежных средств способствует получению предприятием прибыли за определенное время . Финансовые вложения в бухгалтерском балансе признаются активами с определенными признаками, строго соответствующие законодательным нормам. Организации вкладывают собственный капитал в уставные средства сторонних компаний.
Кроме этого, объектами инвестиций могут быть , процентными облигациями, сберегательными сертификатами, вложениями имущественных ценностей, согласно договорному соглашению о совместных действиях.
Пакет документов для подтверждения произведенных финансовых вкладов обычно состоит из облигаций, сертификатов, договорных соглашений и свидетельств.
Вложения могут быть долговыми и формирующими уставной капитал . Долговые вклады связаны с ссудами или ценными бумагами, а именно закладными, облигациями, сберегательными и депозитными сертификатами либо с займами, также они являются подтверждением обусловленных требований о погашении задолженности, прописанных в ценных бумагах.
Инвестиции для уставного капитала - это общее значение имущественных фондов, вложенных в активы сторонних компаний с целью создать их уставную деятельность. Они могут быть акциями, инвестиционными сертификатами на долевое участие и извлечения прибыли по ценным бумагам. У государственных и негосударственных денежных документов соответствующие виды собственности.
Если вклады финансовых средств со сроком длительностью больше двенадцати месяцев , они называются долгосрочными, а меньше или равным одному году - краткосрочными.
В бухгалтерском балансе финансовые вложения отображаются на . На дебетовом сальдо фиксируют общее значение вкладов на первоначальный и завершающий отчетный период. На дебетовой строке указывают учет приобретенных ценных бумаг, вкладов в уставной капитал, займов. Кредит отражает продажу акций или облигаций, погашение, выкуп, возвращенные ссуды.
Требования бухгалтерского учета по занесению операций, касающихся инвестиций заключаются в следующих условиях :
Кроме инвестирования уставных капиталов, государственных и негосударственных ценных бумаг различных предприятий, организации вкладывают собственный капитал в депозиты банков , дебиторскую задолженность, связанную с уступкой прав требований, а также выдавая кредиты в Российской Федерации либо за рубежом.
В бухгалтерском балансе это учитывается в годовом отчете , ссылаясь на рыночную стоимость инвестирование уставных капиталов в сторонние компании, которые признаются на фондовых биржах и их результаты постоянно публикуют. Но при этом стоимость, принятая в бухгалтерском учете должна быть ниже рыночной.
На величину полученной разности осуществляется образованный на конец года резерв вместе обесцениванием вложенных средств в акции, облигации или другие бумаги, образованных по финансовым результатам компании.
Резервы формируются отдельно по каждой ценной бумаге на разность учетного значения стоимости от рыночного, когда последняя меньше первой.
Создание резервных активов фиксируется на дебете 91 счета о прочих доходов и расходов, а на кредите 59 счета о резервах под обесценивающие вклады в различные ценные бумаги. Суммарный результат резервов позволяет создать балансовую стоимость вкладов денежных средств, выступающую разницей величин сформированных резервов от учетной стоимости.
При повышении к концу года рыночной стоимости акций, облигаций и других денежных документов для резервных фондов производят коррекцию данного резерва. Следовательно, в бухгалтерской проводке на дебете указывается 59 счет о резервах , а на кредите - . Когда необходимо списание с имеющегося баланса ценные бумаги, действуют точно также, как в предыдущем варианте.
Резервные для обесценивания вложения в денежные документы с имущественными правами на владение в конце года, идущего сразу за годом их формирования, если ни разу не были использованы, то их сумму совмещают с финансовыми итогами компании.
Вложения капитала могут отличаться друг от друга в соответствии с различными признаками :
По отношению к уставному капиталу инвестиции они могут быть произведены для его формирования и долговыми. Вложения на создание уставных фондов являются акциями, вкладами в уставные средства сторонних компаний и сертификатами инвестиций, которые указывают на место участия в финансовых вкладах и предоставляющие возможность получить доходы от акций, облигаций или векселей, создающих инвестиционные фонды.
Долговые ценные бумаги могут быть закладными, облигациями, сберегательными и депозитными сертификатами, векселями, казначейскими обязательствами.
Если рассматривать формы собственного имущества, то различают два вида ценных бумаг. Они бывают негосударственными и государственными.
По срокам, на которые производятся вклады денежных средств, они являются долгосрочными и краткосрочными.
У долгосрочных, как уже указано выше размер установленного срока для погашения больше одного года либо инвестиции вложены для получения прибыли от них такое же время. Период краткосрочных вкладов составляет менее года и соответствующие доходы по данным инвестициям поступают в организацию в течении этого же периода.
Согласно ПБУ о регистрации денежных средств, производится отражение и анализ вкладов капитала.
Инвестициями компании являются:
Не имеют никакого отношения к вкладам денежных средств, если объекты финансирования выступают в роли :
Имущество материально-вещественной формы, состоящее их основных фондов, материально — технических резервов и нематериальных средств не входят в финансовые вложения.
Учет операций по инвестиционным взносам производится на 58 счете о финансовых вложениях. На нем происходит обобщение сведений по наличию и передвижению вкладов денежных средств компании в ценные бумаги государственного назначения, сторонних предприятий, а также в их уставной капитал, включая ссуды для них.
Инвестиции, произведенные организациями указываются в дебете 58 счета, учет ценностей, предназначенных для передачи по этим вложениям заносится в кредит.
У счета 58 о финансовых вкладах различают ряд открытых субсчетов:
На 59 счете о резервах под девальвацию вкладов денежных средств ведется учет по обобщению данных, связанных с наличием и движением резервных активов для обесценивания капитальных вложений предприятия.
По произведенным инвестициям, не определяющие их фактическую рыночную стоимость есть возможность возникновения ситуаций по устойчивой существенно пониженной цене. Обесценивание вкладов денежных средств — это уменьшение тарифов еще ниже по сравнению со значением экономической выгоды, получение которой запланировано компанией от ее инвестиций, когда соблюдаются обычные условия осуществления производственных процессов.
Таким образом, различного рода инвестиции в общем социальном смысле выступают в осознанном отказе от фактического использования для возможных относительно крупных будущих доходов, способных обеспечить их наибольшее расходование.
Долговечность и благополучие каждой отдельной общественной группы, наравне с любыми экономическими системами находятся в очень крупной зависимости от рационального инвестиционного политического государственного уклада.
Отражение в балансе — на данном видео.
Долгосрочные финансовые вложения имеют отношение к инвестиционной деятельности предприятий . Руководство предприятий, как и частные лица, может и желает получать дополнительную прибыль, не связанную с основной хозяйственной деятельностью.
Для этой цели используются инвестиции . Интерес к ним вынуждает компании задумываться, все ли правильно они делают во избежание всевозможных неприятностей.
Финансовые вложения – это инвестиция собственности в активы или в предприятие . Они могут отличаться в зависимости от периодов размещения. Долгосрочные вложения размещаются на отрезок времени более одного года , соответственно, краткосрочные – на период менее года .
Долгосрочные вклады классифицируются по признаку — объект инвестиций . Под объектом подразумевается средство капиталовложения. Это означает, что объектом капвложений будут:
Оценить целесообразность вложений предприятия можно по уровню ликвидности, так как она демонстрирует способность организации своевременно покрывать долги по своим обязательствам. По уровню ликвидности капвложения можно классифицировать как:
Чем больше высоколиквидных инвестиций , тем стабильнее экономическая устойчивость компании. Например, депозитным вкладом являются деньги компании, размещенные в банке под процент. Денежные средства – это актив высокой степени ликвидности, с помощью которого предприятие может буквально спасти свое положение в кризисной ситуации.
Среднеликвидные инвестиции не так легко быстро превратить в денежные средства. А дебиторскую задолженность можно вообще никогда не получить в валютном эквиваленте. Дебиторская задолженность других предприятий по договору цессии – инвестиция с высокой степенью риска, так как дебитор может обанкротиться или ликвидироваться.
Существует также классификация долгосрочных денежных вложений по источнику формирования :
Долгосрочные финансовые вложения на законодательной ступени упорядочиваются Положением по бухгалтерскому учету №19/02 «Учет финансовых вложений» . Указанная документация распространяется на все типы организаций, кроме бюджетных и кредитных.
Согласно положению, долгосрочные финансовые вклады классифицируются по объекту инвестирования . При этом предприятие может учитывать в составе инвестиций займы, предоставленные только предприятиям. Займы, которые выдаются физическим лицам, в перечень долгосрочных вложений не входят.
ПУБ 19/02 не запрещает организациям самим выбирать количественную единицу измерения инвестиций. Аналитический учет следует осуществлять по контрагентам, то есть по банкам, держателям акций, организациям, в которых размещается капитал. Надлежит вносить дополнительную информацию по ценным бумагам, например, серию и номер.
ПБУ 19/02 не включает предписания к формированию специфических регистров, по которым можно отследить движение эмитентов. Конечно, при этом необходимо соблюдать общие законодательные требования по ведению документации, касающейся долгосрочных вкладов.
Должны заключаться договора, подписываться акты приема-передачи, прикладываться выписки. Договора цессии обязательно должны быть составлены в рамках закона с подписанием всех трех сторон-участников. Вложения в уставные капиталы обязательно должны передаваться по актам оценки.
Долгосрочные финансовые вложения в обязательном порядке отображаются в разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря. Здесь указываются капиталовложения со сроком более года. Инвестирование с коротким сроком отображается в разделе «Оборотные активы» .
Строка 1170 считается по остатку:
дебет 58 счета + дебет 55 счета (исключительно депозиты с долгим сроком) – кредит 59 счета + дебет счета 73
58 счет «Финансовые вложения» предназначается для учета капиталовложений с разными сроками действия. 55 счет позволяет отображать состояние специальных счетов в банках – это могут быть депозитные вклады, бизнес-счет по корпоративным картам.
На 59 счете учтены резервы, сформированные под обесценение финансовых вложений. В форму №1 из счета 59 включаются исключительно суммы, причисляющиеся к долгосрочным инвестициям.
В случае если фирма не заботится о резервах под обесценение финансовых вложений, то в форме №1 совокупность инвестиций отображается по первоначальной стоимости, за исключением тех, что оценивались по рыночному курсу.
На счете 73 отражаются долгосрочные займы, выданные работникам, которые по правилам ПБУ 19/02 не входят в структуру финансовых инвестиций.
Большинство долгосрочных инвестиций учитываются по счету 58 «Финансовые вложения» . Данный счет корреспондируется с другими счетами в зависимости от вида капвложений. Для перечисления средств в виде вложений в уставный капитал используется проводка Дт 58.01 Кт 76 по конкретным контрагентам.
Ценные бумаги учитываются сложнее , так как они приобретаются по рыночной стоимости. Вместе со стоимостью бумаг на долгосрочное инвестирование относятся и фактические расходы на их приобретение. Это могут быть суммы, уплачиваемые по договору за информационные и консультационные услуги, возможно учитывать вознаграждения посредникам.
При продаже и погашении стоимости эмитентов используются проводки :
По предоставленным предприятиям займам проводки бывают:
Долгосрочные финансовые вложения ставятся на учет по первоначальной стоимости , за исключением ценных бумаг. Эмитенты отражаются по текущей рыночной цене, которая может быть пересмотрена, и в учет вносятся корректировки.
Первоначальная стоимость денежных инвестиций не пересчитывается после постановки на баланс компании. Для каждого из видов денежных инвестиций существуют отдельные субсчета для консолидации и полноты информации.
Основным правилом, используемым для определения финансовых вложений, служит выгода от их инвестирования . По этой причине беспроцентные займы, которые инвестор предоставляет другим компаниям, не могут считаться финансовыми вкладами и не должны отражаться на 58 счете. В случае погашения денежных обязательств дебитором, организация должна сделать операцию по выбытию финансовых вложений.
Для страховки своих инвестиций многие компании организовывают резерв под обесценение финансовых вложений . Он приготовлен для уменьшения риска изменения стоимости капвложений, компенсировать разницу между реальной и учетной ценой.
Так как финансовые вложения не изменяют свою первоначальную стоимость, данная операция становится исключительно важной , когда цены начинают колебаться в сторону увеличения или уменьшения.
Резерв под обесценение создается только после ежегодной проверки стоимости по состоянию на 31 декабря. Впрочем, разрешается проводить такие проверки ежеквартально.
В балансе все долгосрочные финансовые вложения обязаны находить отражение в строке 1170 независимо от того, на каком субсчете они учитываются в бухгалтерии предприятия. В пояснениях к балансу в таблицах необходимо отразить информацию, содержащую сведения по сумме финансовых капиталовложений на начало и конец года, а также обороты.