Налоговый вычет при минимальной зарплате. Как посчитать подоходный налог с заработной платы

По общему правилу заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. И каждый работодатель, будучи , должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но прежде чем ответить на вопрос, как считать НДФЛ, и перейти непосредственно к расчету налога, необходимо определить налоговую базу по НДФЛ.

Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула расчета

Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:

После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:

Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:

Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в . Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Порядок исчисления НДФЛ: пример расчета

/ условие / Зарплата Е.О. Ивановой составляет 36 000 руб. в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с чем Е.О. Ивановой предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Кроме того, в апреле ей была дополнительно выплачена премия - 12 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов работницы за апрель месяц.

/ решение / Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит:

36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. - (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб.

Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.

НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март:

(36 000 руб. х 3 мес. - (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб.

НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. - 13 494 руб. = 6 058 руб.

Как посчитать НДФЛ от суммы на руки

Бывает, что еще в момент трудоустройства работодатель договаривается с будущим работником о сумме зарплаты, которая будет выплачиваться ему на руки. Как посчитать НДФЛ в такой ситуации и как определить сумму начисляемой зарплаты (из которой и должен удерживаться НДФЛ)? Для этого можно воспользоваться следующими формулами:

Как высчитать НДФЛ из зарплаты нерезидента

В общем случае доходы от трудовой деятельности нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30% (

Сначала пояснения. Подоходный налог, или налог с доходов физических лиц (НДФЛ) - та самая часть от вашей настоящей белой зарплаты, которую ваш начальник не выдаёт вам, а сразу направляет бюджет государства.

Такой налог собирается с любого вида доходов (за редкими исключениями). Даже если сотрудник не нанимается по трудовому договору, а находится на временном трудоустройстве или по договору подряда, всё равно часть из его з/п будет уходить.

На что НДФЛ не распространяется

Для выяснения нужно обратиться к налоговому кодексу РФ, где в статье 217-ой утверждены следующие пункты:

• Это пособия. Но не больничный, который выдаётся по причине собственного плохого состояния, или состояния ребёнка.
• Это начисления в пенсию
• Это различного рода компенсационные платежи
• Алименты также не будут облагаться налогом на доход
• Некоторая часть мат.капитала, который выплачивается за рождение ребёнка. Однако не целиком, а только пятьдесят тысяч рублей на одного ребёнка. Остальное - будет также налогоблагаемыми средствами.
• Единовременные соц.выплаты.
• Оплата донорства
• Стипендии
• Выходные пособия, но только те, которые даются при увольнении
• Не рассматриваются как доход компенсации после причинения увечий
• Командировочные расходы (до определённого лимита)

• Денежный эквивалент подарка от организации
• Денежный эквивалент приза на уровне региона
• Мат.помощь
• Оплата лекарств и лекарственных средств, расходы на которые будут подтверждены документально

За что мы платим НДФЛ

Список достаточно обширный, и легче назвать - за что мы этот налог не платим. Однако давайте разбираться:

1. Это зарплата (официально указанная в договоре или контракте).
2. Это те деньги, которые вы получаете после сдачи в наёмное пользование квартиры или другой недвижимости.
3. Это проценты, которые вы можете получить после участия в прибыли фирмы. (То есть вложили в проект, получили доход - отдайте часть государству).
4. Это часть от любой материальной выгоды
5. Это деньги, полученные после того, как вы продали что-то: авто, недвижимость, ценные бумаги, долю в компании.
6. Это оклад, премии и разовые мотивационные выплаты
7. Это надбавки к зарплате и выплатам за стаж
8. Это любые коэффициенты, увеличивающие ваш доход (например те, что дают прибавку к зарплате исходя из территориального расположения).

Также есть такие случаи, когда НДФЛ не взимается только до определённого момента. А вот если этот лимит пройден - пожалуйте на оплату. Лимиты устанавливаются для каждого явления свои. Но вот список того, что относится к этим частично облагаемым позициям:

• Подарки начинают облагаться налогом на доход тогда, когда их годовая стоимость станет больше 4-х тысяч руб.
• Любая материальная помощь. Как и в случае с подарками, лимит - 4 тысячи рублей годовой стоимости.
• Мат.капитал на рождение ребёнка. Лимит - 50 т.р.
• Выходные пособия. Здесь граница находится на уровне тройного размера средней зарплаты.
• Суточные также начинают облагаться налогом, если они превышают суммы в 700 рублей за один день для территории РФ, и 2,5 тысячи рублей в день, для поездок за границу.

Какие есть ставки подоходного налога

Всего по действующему законодательству применяется 4 вида ставок:

9% . Эта ставка применяется в расчётах для учредителей организации и держателей её акций.

30% . Для тех людей, которые трудоустроены на территории РФ, но не имеют гражданства нашей страны, иными словами - не резиденты.

35% . Это сумма, которую будет платить в бюджет человек, выигравший что-либо, или оформивший вклад.

13% . Та самая процентная ставка, которая облагает большинство зарплат у наёмных работников. Чтобы понимать, правильно ли у вас вычитают налог, нужно посчитать размер заработной платы за один год. Сам же налог вычитается ежемесячно.

Куда уходит налог на доходы

В первую очередь, нужно знать, что это взимания федерального уровня. То есть распределением полученных с вас средств занимаются федеральные ведомства. Часть из них уходит в бюджеты регионов и областей. Регламентируется порядок статьёй номер 13 Налогового кодекса.

• Так, 70 процентов собранного налога идёт в субъекты РФ.
• Поселениям достаётся 10 процентов.
• Муниципальным районам - 20 процентов.

Как рассчитывают налог с зарплаты (информация на 2017 год)

1. Первым делом начисляется полная зарплата по договору, плюс высчитываются все возможные надбавки, доплаты и коэффициенты.
2. Далее выясняется, какие из рассчитанных позиций облагаются НДФЛ, а какие - нет, или частично.
3. Определяется статус налогоплательщика
4. Оценивается возможность человека получить налоговый вычет
5. Производится расчёт по схеме «общая сумма налога» минус «сумма, на которую не распространяется налог» минус «сумма налоговых вычетов».
6. И вот от полученного итога будет вычтен НДФЛ.

НДФЛ вычитается из з/п сразу в день выдачи. А перечислить в бюджет его нужно (работодателю) на следующий день максимум.

Налоговые вычеты - что это?

Грубо говоря, это цифра, которая вычитается из суммы, взимаемой с вас в качестве налога. Появляется она благодаря различным льготам и пособиям. Давайте разберёмся.

Виды налоговых вычетов

1. Стандартные
2. Социальные
3. Профессиональные
4. Имущественные

Стандартные налоговые вычеты

Это льготы для некоторых категорий людей.

К ним можно отнести участников и инвалидов войны и боевых действий, военных, которые уже находятся в отставке, людей, являющихся пострадавшими при катастрофах на ЧАЭС и ПО «Маяк». Этим лицам льгота предусмотрена в размере 500 рублей.

1400 рублей платится за первого и второго ребёнка не достигшего ещё совершеннолетия.

И есть льгота в три тысячи рублей. Она полагается тем, кто ликвидировал последствия чернобыльской катастрофы и ПО «Маяк» (с инвалидностью или облучением). Также тем, кто является опекуном троих (и больше) детей, либо же ребёнка с инвалидностью. Подпадают сюда и те, кто принимал участие в проведении испытаний ядерного оружия.

Социальный налоговый вычет

Он положен тогда, когда ни лицо следующие варианты:

• При оплате суммы обучения (себе или детей).
• При наличие договора на мед.усулуги и лекарства (для себя или детей).
• При наличии добровольных пенсионных взносов.

Все договора, которые составляются для осуществления лечения или обучения вас и ваших родственников, должны быть оформлены на заявителя (который желает потом получить налоговый вычет). В противно случае вы останетесь без выплаты.

Не запрещено подавать заявления на учёт социальных вычетов сразу по нескольким пунктам. Все заявления имеют срок - три года. Если вы заявите позже, то вычета не предоставят.

Вычет предоставляется по факту расхода. Но также существуют лимиты, сверх которых вам вычет не будет оформлен. Лимитом является сумма в 120 тысяч рублей. А значит максимум на что можно рассчитывать при вычете - 15 600 рублей. Хотя есть некоторые исключения, когда речь заходит о дорогостоящем лечении, но там требуется собирать большой объём документов.

Имущественный налоговый вычет

Предоставляется в случае приобретения жилой недвижимости, либо строительстве жилого дома. Тут также есть лимит - 2 миллиона рублей. А соответственно, максимум, на что можно рассчитывать при вычете - 260 тысяч. Также есть возможность перенести оставшуюся сумму не вычтенных льгот на следующий период.

Как рассчитать подоходный налог

Формула расчёта базируется на нескольких понятиях. Налоговая база и размер налоговой ставки. Налоговая база - это как раз доход в виде зарплаты, с которого и будут взиматься средства в бюджет. А налоговая ставка, как мы уже обсуждали, определяется индивидуально исходя из типа плательщика. Стандартная ставка для работника по найму - 13 процентов.

Сама формула выглядит так:

НДФЛ = Налоговая база * Налоговая ставка / 100

Это самый простой вариант. Но не забываем, что существуют и налоговые вычеты, о которых мы говорили чуть выше. Для более наглядного результата разберём пример.

Пример расчёта НДФЛ

В таксопарке на должности диспетчера работает Ольга Ивановна. Оклад Ольги Ивановны - 35 тысяч рублей. Ольга Ивановна рада такому окладу, ведь ситуация в стране кризисная, а многим платят меньше (ну не суть). За один год работы диспетчером Ольга Ивановна получает 420 тысяч рублей. (Это если оклад умножить на 12 месяцев).

Но у неё есть трое детей. Старшему сыну - уже 27 лет. Среднему - 15 лет. А младшей дочке - всего десять. А это значит, что Ольга Ивановна может рассчитывать на налоговые вычеты.

Так как старший сын уже прошёл отметку совершеннолетия, на него налоговый вычет не будет производиться. На среднего сына вычет составит - 1400 рублей. А на дочку - 3000 рублей (потому что она - уже третий ребёнок в семьи и Ольга Ивановна считается многодетной матерью). Значит, общая сумма вычета будет составлять 4 400 рублей.

Эту сумму, нужно будет вычесть из оклада Ольги Ивановной, и только потом умножить на ставку 13 и поделить на 100. Тогда мы и получим сумму НДФЛ, которую отдаёт Ольга Ивановна в бюджет со своей зарплаты. То есть (35 000 - 4 400) * 13 / 100 = 3 978 рублей.

Но на такие вычеты существует лимит. Это цифра в 280 тысяч рублей годовой зарплаты. Ольга Ивановна эту сумму заработает за 8 месяцев (35 000 * 8 = 280 000). И значит, с 9-ого по 12-ый месяц своей работы диспетчером, она не сможет рассчитывать на налоговый вычет и будет платить НДФЛ равный 4 550 рублям (35 000 * 13 / 100 = 4 550 рублей).

Хоть Ольга Ивановна и гордится тем, что зарабатывает 35 тысяч в месяц, на деле она получает на протяжении восьми месяцев зарплату в 31 022 рубля и оставшиеся четыре месяца - 30 450 рублей.

В 2014 году правительство активно работало над усовершенствованием законодательной базы. Одним из достижений стало принятие множества поправок и дополнений к НК РФ. Фактически, кодекс был полностью переработан, поэтому многие положения кардинально изменены. Кроме того, добавлены новые понятия, льготы и ограничения. Далее рассмотри порядок удержания подоходного налога и нюансы, связанные с этим вопросом.

Любой работающий человек должен отдать часть своей зарплаты государству. Из этих средств формируются различные социальные фонды, финансируется медицина, образование и т.д. Одним словом – это самый главный налог. Несмотря на то, что сумма по отдельно взятому сотруднику будет не велика, в масштабах всей страны НДФЛ является крупнейшим финансовым донором. Учитывая этот факт, очевидно, что государство будет усердно следить за своевременной оплатой.

По Закону работодатели должны самостоятельно высчитывать и удерживать подоходный налог, после чего передавать соответствующие ведомости в НФС по форме 2 НДФЛ. На крупных предприятиях этим вопросом занимаются опытные бухгалтеры. Малому бизнесу приходится самостоятельно разбираться в тонкостях вопроса. Часто это приводит к нежелательным последствиям.

Чтобы избежать ошибок и обезопасить себя от штрафов, необходимо знать следующее:

• субъект налогообложения;
• объект налогообложения;
• процентная ставка;
• налоговая база;
• налоговые вычеты;
• порядок осуществления расчетов.

Рассмотрим, как происходит удержание налогов из заработной платы во всех деталях.

Субъект налогообложения по подоходному налогу

По НДФЛ выделяют две группы субъектов:

• резиденты;
• нерезиденты.

Если работник имеет российское гражданство и постоянно проживает на территории РФ – он считается резидентом. Тем не менее, Закон не ограничивается на столько узкой формулировкой и уточняет, что резидент теряет свой статус в следующих случаях:

• не проживает по месту основного жительства более 184 дней;
• работает на иностранную компанию, с которой у РФ есть двухстороння договоренность о том, что налоги удерживаются в пользу зарубежной фирмы-работодателя. В юриспруденции такой тип соглашений называется – договор об отмене двойного налогообложения.

В первом случае есть определенная коллизия, так как сотрудник может отсутствовать более полугода в связи с выполнением служебных обязанностей, в этом случае ответственность за правильное определение НДФ полностью ложится на предприятие. Рассмотрим примеры:

Компания «А» занимается производством сельскохозяйственной техники. Основной рынок сбыта – Белоруссия. Поэтому у компании «А» есть филиал в Минске. Все сотрудники работают по принципу 2 через 2, т.е. находятся на территории РФ больше 6 месяцев. Но руководитель филиала постоянно проживает в Минске, покидает город только во время отпуска. С одной стороны, он теряет статус резидента, с другой – это происходит в силу выполнения им профессиональных обязанностей, получателем дохода является РФ, сохраняется правовая связь с государством. Поэтому к нему можно применять правила налогообложения, актуальные для резидентов.

Гражданин «А» 8 месяцев в году трудится зарубежом. Основной род его деятельности строительство и проектирование домов. Но живет он в России и декларацию о доходах подает в местную ФНС. Поскольку гражданин «А» получает доходы в иностранной валюте, не проживает на территории РФ более полугода, не вносит вклад в развитие своего родного города и страны, он теряет статус резидента.

Договор об отмене двойного налогообложения применим в основном к морякам. Гражданин «А» по профессии боцман. Работает на немецкую компанию. Между Германией и Россией есть подобный договор. Следовательно, зарплата гражданина «А» уже не может облагаться налогом, так как он вычтен компанией работодателем в пользу своей страны. С другой стороны, этот договор делает невозможным для гражданина «А» получение многих льгот и социальных пособий. По достижении пенсионного возраста назначается минимальная пенсия.

Теперь разберемся с тем, кто такие нерезиденты. По общему правилу – это лица не имеющие правовой связи с РФ, т.е. иностранные граждане. Они могут осуществлять трудовую детальность в двух формах:

• по трудовому договору;
• по патенту.

Если иностранец официально работает по трудовому договору и проживает на территории РФ более полугода, он приравнивается к резиденту. При этом берутся показания за отчетный год.

Фирма «А» занимается строительством. В целях экономии она приглашает иностранных специалистов и устраивает их на работу по КЗоТ. При этом трудовой договор заключается на срок 4 месяца. В этом случае сотрудники будут нерезидентами.

Иностранец приезжает в РФ с целью остаться здесь навсегда. Он находит работу, официально трудоустраивается, и добросовестно исполняет свои обязанности. Через полгода, если за этот период сотрудник не выезжал за границы РФ, его статус приравнивают к статусу резидента. После этого сотрудник имеет право на кратковременные выезды зарубеж с целью лечения или отдыха. При расчетах важно учитывать тот факт, что первые 6 месяцев применяются правила для нерезидентов, а вторые – для резидентов.

С лицами, которые работают по патенту, все намного проще. Они являются плательщиками налога в своем государстве, поэтому НДФЛ не применяется. Вместо этого из зарплаты необходимо удерживать ежемесячный авансовый платеж в размере 1200 рублей.

Фирма «А» занимается разработкой бытовой техники. В качестве ведущего специалиста она пригласила инженера-конструктора из Китая, который запатентовал собственное изобретение. Вместе с ним, штат компании «А» пополнился еще несколькими китайцами, которые работают на основании трудового договора, как обычные наемные работники. В этом случае предприятие должно удержать из зарплаты инженера-изобретателя 1200 руб. ежемесячно, а к наемным китайцам применить общие правила для нерезидентов.

Объект налогообложения по подоходному налогу

Удержание подоходного налога осуществляется не только из чистого оклада. Если в случае налоговой проверки выяснится, что часть доходов не учтена при формировании налоговой базы, предприятию придется уплатить штраф. Рассмотрим полный перечень финансовых поступлений, облагаемых НДФЛ:

• оклад;
• дивиденды;
• выплаты по страховке;
• выплаты по выигрышу в лотерею;
• авторские гонорары;
• доходы от сдачи жилья в аренду;
• вознаграждения за выполнение трудовой деятельности;
• доходы от использования любых видов транспорта;
• доходы от торговых операций за пределами РФ;
• страховые выплаты от иностранных организаций;
• любые доходы в иностранной валюте;
• доходы от операций с ценными бумагами;
• доходы от вкладов в банк.

Если конкретизировать этот список в отношении наемного работника, то НДФЛ взымается с:

• оклада;
• компенсаций на связь и питание;
• командировочных;
• премий;
• отпускных;
• процентов или дивидендов, при долевом участии сотрудника.

Никакие другие доходы учитывать не нужно. Любые социальные выплаты со стороны государства носят гуманитарный характер, поэтому не облагаются налогом.

Фирма «А» занимается ремонтом машин. Гражданин «Б» официально числится в штате компании, как электрик. Его оклад составляет 20 000 руб. По внутреннему регламенту ежегодно предусмотрена премия в размере 10 000 руб. Кроме того, за отчетный период была начислена сумма отпускных в размере 22 000 руб., продолжительность отпуска – 1 месяц. Помимо основной деятельности, электрик сдает жилье, арендная плата 5 000 руб. в месяц. Чтобы подсчитать доход, облагаемый налогом за отчетный период, складываем все суммы. Формула: 11х20 000+22 000+10 000+12Х5 000=312 000 руб. Эта сумма, которую электрик обязан указать в своей личной декларации. Но сдача квартиры в аренду не входит в профессиональные его обязанности. Поэтому фирма «А» обязана удержать налог только с той суммы, которую выплатила работнику. Формула: 11х20 000+22 000+10 000=252 000 руб. За остальные 60 000 руб. электрик будет отчитываться самостоятельно.

Садовое товарищество состоит из 328 пайщиков. Все они получают дивиденды от реализации продукции. По итогам отчетного периода, с учетом расходов на зарплату наемных работников, обслуживание техники, и т.д., чистая прибыль составила 1 567 982 руб. Соответственно доход каждого пайщика будет: 1 567 982/328=4 780,4 руб. НДФЛ будет начислен именно на эту сумму.

С 01.01.2015 планируются нововведения. К группе доходов, облагаемых НДФЛ, добавится прибыль от операций с ценными бумагами. Эта группа платежей будет учитываться отдельно от остальных. Во избежание уклонения от уплаты налогов, лица, занимающиеся данной деятельность, обязаны будут открывать отдельный счет, через который они обязаны проводить все операции.

Процентная ставка по подоходному налогу

До 01.01.2015 в РФ действовало три вида ставок:

• 9% на дивиденды и проценты;
• 13% на остальные доходы;
• 30% на доходы нерезидентов.

С 2015 года ставку в 9% упраздняют, приравнивая дивиденды к остальным видам доходов. Никаких скрытых платежей и других подводных камней не существует, поэтому запутаться невозможно.

Налоговая база подоходного налога

Термин подразумевает общую сумму дохода, которая обкладывается налогом. Она формируется из:

• выплат, которые по закону обкладываются НДФЛ;
• налоговых вычетов.

Налоговые вычеты по подоходному налогу

Для удобства соберем все вычеты в таблицу:

Кроме указанных, есть и другие виды вычетов, но они не учитываются при удержании НДФЛ из зарплаты сотрудника.

Стоит отметить, что по поводу вычетов переживать должен сотрудник. Он обязан предоставить письменное заявление, подтвержденное соответствующими документами. Если соответствующего заявления не поступало, вычеты не нужно указывать самостоятельно.

Вычеты применяются с момента подачи соответствующего заявления до прекращения обстоятельств, которыми они вызваны.

У сотрудника родился ребенок, он подал заявление, подтвержденное свидетельством о рождении и выпиской из домовой книги. С даты рождения ребенка и до наступления его совершеннолетия, ежемесячно применяется налоговый вычет в размере 1 400 руб.

Сотрудник оплатил лечение своего ребенка и подал заявление, подтвержденное медицинским заключением и квитанциями об оплате. Высчитывается сумма вычета, которая единоразовым уменьшает налоговую базу в том месяце, когда проводилось лечение.

Сотрудник самостоятельно оплачивает свое обучение. На протяжении всего периода, включая академотпуск, он имеет право на вычет до 15 600 руб.

По вычетам на детей нужно знать одно важное правило. Они могут применятся только до тех пор, пока доход сотрудника за один отчетный год не превышает 280 000 руб.

Порядок осуществления расчетов подоходного налога

Сумма налога удержания рассчитывается по следующей формуле: сумма всех доходов минус сумма всех вычетов умножить на ставку налога. Для примера представим несколько таблиц учености, которые наглядно продемонстрирует процесс.

Уточнение: вычет с 01.01.2014 рассчитывается по формуле 12х1400=16800, вычет с 07.10.2014 – 3000х2+2300=8322. Последнее слагаемое образовалось в результате того, что из стандартного вычета высчитаны 7 дней, которые не вошли в отчетный месяц. За каждый день отнимается 100 рублей.

Исходя из этих расчетов, работодатель обязан удержать из зарплаты указанного сотрудника 46 457,84 рублей.

Уточнение: напомним, вычеты на лечение считаются единоразовыми.

Из данного примера видно, что рассчитывается сумма НДФЛ для нерезидента. Она составляет 162 486,9 рублей.

Точно по такому же принципу производятся любые другие расчеты для всех категорий сотрудников.