КУДиР: образцы заполнения. Ключевые моменты и особенности заполнения книги доходов и расходов по объекту «доходы минус расходы»

Обязанность ИП вести КУДиР закреплена в ст. 346.24 НК РФ . Поэтому отказаться от ведения налогового учета по указанной форме ИП не вправе. Более того, отсутствие КУДиР может грозить предпринимателю штрафом в размере 10000 рублей, а если книга не велась в течение двух и более лет - 30000 рублей (ст. 120 НК РФ).

Как ведется КУДиР

Нужно открывать новую КУДиР на каждый календарный год. При этом ИП сам решает, как вести книгу - на бумаге или в электронном виде. Выбрав электронный вариант КУДиР, ИП должен по окончании каждого отчетного периода и в конце года распечатывать книгу.

Книга, которая ведется первоначально на бумаге или которая распечатана по итогам календарного года, должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице КУДиР необходимо указать общее количество содержащихся в ней страниц и заверить подписью предпринимателя и его печатью, если печать имеется.

В КУДиР предприниматель отражает хозяйственные операции, которые влияют на величину налога, в хронологической последовательности на основе первичных документов.

Как исправлять ошибки в КУДиР

Если в прошнурованной и пронумерованной книге ИП допустил ошибку, то исправить ее предприниматель может так:

• зачеркнуть ошибочную запись;
• внести правильную запись, указав «Исправленному верить»;
• указать дату исправления;
• указать свою фамилию, инициалы и поставить подпись;
• заверить исправление печатью (если она есть).

Какие разделы КУДиР заполняют ИП

Состав КУДиР зависит от выбранного предпринимателем объекта налогообложения. Если он выбрал объект «доходы», то заполняет:

• раздел I «Доходы и расходы»;
• раздел IV. В нем он сможет отразить суммы взносов во внебюджетные фонды и некоторые другие расходы, на которые сможет уменьшить исчисленный налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Те предприниматели, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», будут заполнять.

В нашей статье вы найдете книги учета доходов и расходов (КУДИР) для ИП на УСН 6 образец заполнения 2016 года. Такую книгу должны вести все ИП на УСН.

Нужно ли заверять КУДИР для ИП на УСН 6% в налоговой

С 2013 года заверять Книгу учета в налоговой не нужно. Тем не менее, ее отсутствие у предпринимателя приведет к штрафу.

Срочная новость для всех предпринимателей: . Подробности читайте в журнале

Книга учета может потребоваться при выездной налоговой проверке. Выдается по письменному требованию налоговиков.

А вот сдавать книгу учета вместе с декларацией по УСН в налоговую инспекцию не нужно.

Как ИП на УСН вести книгу учета

Форма КУДИР для ИП на УСН со ставкой 6% (образец заполнения здесь) утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

К слову сказать, она подходит для всех упрощенцев, не зависимо от применяемого объекта налогообложения. Правда правила заполнения у упрощенцев с объектом доходы отличаются от тех, кто выбрал объект доходы минус расходы.

Заполнять Книгу учета вы можете авторучкой на бумаге, либо на компьютере. В первом случае бланк КУДИР до заполнения следует распечатать, пронумеровать, прошить, скрепить печатью (при ее наличии) и подписью. Во втором случае все эти действия нужно сделать после окончания года. В электронном виде книгу учета можно вести в экселе или .

Особенности заполнения в 2016 году раздела 1 КУДИР для ИП на УСН 6%

Предприниматели на УСН с объектом доходы в разделе 1 КУДИР отражают доходы от реализации и внереализационные доходы. Их суммы заносят в графу 4 раздела 1. Необлагаемые доходы в Книгу учета записывать не нужно.

В графе 2 раздела 1 КУДИР для ИП на УСН 6 процентов (образец заполнения) указывают дату и номер документа, на основании которого получен доход. Это может быть кассовый чек или Z-отчет, если деньги поступили в кассу. Если же деньги пришли на расчетный счет, в графе 2 нужно указать реквизиты банковской выписки. Кроме того, подтвердить поступление дохода могут товарные накладные, акты приемки-передачи имущества и т.д.

В графе 3 раздела 1 КУДИР для ИП на УСН 6% записывают содержание операции.

Отметим, что записи в Книге учета делаются в хронологическом порядке. Поскольку при упрощенной системе применяется кассовый метод, доходы отражают в день фактического поступления.

Образец заполнения в 2016 году Раздел 1 КУДИР для ИП на УСН процентов, образец заполнения в 2016 году

Ситуация, когда приходится возвращать поступившие ранее деньги, не редкость. В этом случае сумму возврата нужно указать в графе 4 раздела 1 КУДИР со знаком минус.

Образец заполнения КУДИР в 2016 году в случае возврата ранее полученных средств.

Справку к разделу 1 заполняют только упрощенцы с объектом доходы минус расходы. Так сказано в пункте 2.6 порядка заполнения КУДИР. Тем не менее, те, кто применяет объект налогообложения доходы, могут в строке 010 справочной части указать общую сумму полученного дохода.

Как заполнить раздел 4 КУДИР для ИП на УСН со ставкой 6%

ИП на УСН 6% без работников отражают в этом разделе страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, а именно:

• в графе 4: пенсионные взносы;
• в графе 6: взносы на обязательное медицинское страхование.

Нередко ИП уплачивают взносы в конце года. В этом случае всю сумму следует указать в той части таблицы, которая относится к четвертому кварталу. Соответственно уменьшить налог вы сможете только по итогам налогового периода.

А вот если взносы перечислялись в каждом квартале, то и показывать их нужно поквартально. Это более выгодный вариант для ИП. Так как вы сможете уменьшить на взносы не только налог по итогам года, но и авансовые платежи.

Образец заполнения Раздел 4 КУДИР в 2016 году для ИП со ставкой 6 процентов, образецзаполнения без работников.

Если же у ИП есть работники, то он показывает в разделе 4:

• взносы, перечисленные с зарплаты работников;
• пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные работодателем за счет собственных средств;
• платежи по договорам добровольного личного страхования;
• страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере.

Образец заполнения раздела 4 КУДИР в 2016 году для ИП со ставкой 6%, у которого есть работники.

КУДИР в соответствии с законодательством РФ является основным и единственным регистром налогового учета для организаций и ИП, выбравших упрощенную систему налогообложения. Обязанность ведения документа возложена на всех «упрощенцев», вне зависимости от выбранного объекта обложения. Отличие состоит лишь в порядке отражения сведений. До 2013 года все книги учета подлежали обязательному заверению в налоговых органах и лишь с 1 января 2014г. данное требование было отменено.

Книга учета доходов и расходов, образец заполнения которой приведен ниже, является регистром данного учета, обязательным к ведению юрлицами и предпринимателями, выбравшими указанный спецрежим.

До 2013 года КУДИР в обязательном порядке представлялась в инспекцию по месту учета для заверения. С прошлого года данное требование было отменено, но на необходимости ведения и наличия указанного документа у организации и ИП на УСН это никак не отразилось. Все налогоплательщики, применяющие упрощенный спецрежим,обязаны вести книгу, вне зависимости от объекта налогообложения и организационно-правовой формы.

Более подробно о том, что подлежит включению в книгу, чем грозит ее непредставление

Подводя итоги вышесказанному, обобщим основные особенности заполнения КУДИР на УСН «доходы минус расходы»:

• Книгу ведут как ЮЛ, так и ИП . Для последних - это является основанием для освобождения от ведения бухучета;
• С 2013 года необходимости в заверении данного документа в налоговых органах нет;
• С началом каждого года заводится новая книга, в которой подлежат отражению все доходы и расходы, принимаемые при УСН. Даже если деятельность не ведется, регистр подлежит заполнению и предоставлению в контролирующие органы по требованию. Отсутствие указанного документа является основанием для привлечения к ответственности.
• Учет ведется в хронологической порядке, операции отражаются позиционно;
• На УСН - 15% заполнению подлежит Титульный лист, Разделы 1,2,3. Раздел 4 заполняется только

Согласно изменениям нового законодательства, была обновлена впервые за 4 года форма книги учета доходов и расходов.

Что нового

Коррективы в бланк книги учета доходов и расходов с 2017 внесены приказами Минфина России от 07 декабря 2016 года № 227н. Рассмотрим их детально. Напомним, что она принята приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 07.12.2016 № 227н официально опубликован 30 декабря 2016 года. Применять обновленную книгу учета доходов и расходов нужно с 1 января 2017 года. То есть, с начала налогового периода по УСН.

Торговый сбор

На основании пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации у "упрощенцев", причем даже с объектом "доходы", появилась возможность уменьшать свой налог за счет отчислений торгового сбора, где он действует (пока только в г. Москва).

Для этих целей ведут книгу учета доходов и расходов с 2017 года введен отдельный 5-й раздел. Выглядит он так:

Как видно, все платежи по торговому сбору приводят в хронологической последовательности.

Заметим, что до появления данного раздела бланк книги вообще не подразумевал отражение торгового сбора. Бухгалтерам приходилось держать в голове вмененные суммы сбора и и уменьшать на них упрощенный налог еще до внесения его в книгу. Теперь такая необходимость отпала.

Печать

С 2017 года Минфин прямо указал, что книгу можно не заверять печатью, если фирма или ИП на УСН предпочли отказаться от собственного штампа.

Напомним, такая возможность у хозяйственных обществ появилась с 7 апреля 2015 года благодаря Федеральному закону от 06 апреля 2015 года № 82-ФЗ.

Отметим, что ранее бухгалтерии приходилось под конец года выводить на печать всю электронную книгу учета доходов и расходов на УСН и проставлять на ней штамп фирмы, подписи. За период 2016 и 2017 годов это тоже сделать придется, но уже без обязательного фирменного штампа.

Прибыль контролируемых инофирм

С 2017 года в рассматриваемой книге должны фигурировать только доходы самого упрощенца. Напомним, что их показывают в четвертой графе 1-го раздела.

В правилах заполнения книги Минфин уточнил, что прибыль зарубежных фирм, которые контролирует отечественный упрощенец, книге доходов и расходов по УСН с 2017 года показывать не нужно.

Загвоздка была в том, что с прибыли КИК платят совсем другой налог – на прибыль, а рассматриваемый регистр ведут только для целей УСН. Между тем, правило о том, что прибыль КИК не нужно включать в книгу, нигде не было зафиксировано.

ИП "Доходы" без персонала

Обновленные правила заполнения книги учета доходов и расходов с 2017 года существенно упростили соответствующую обязанность коммерсантам без наемных работников, которые применяют объект "доходы" и отчисляют страховые взносы только за самих себя.

С 1 января 2017 года начинает действовать статья 430 Налогового кодекса. А она под названием "страховые взносы в фиксированном размере" объединила:

1. взносы на основе МРОТ
2. взносы в размере 1% от доходов свыше 300 000 рублей

Это говорит о том, что бизнесмены на УСН смогут спокойно приводить в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 процент с доходов выше указанной планки.

Заметим, что до 2017 года контролеры часто принимали в штыки уменьшение налога на УСН за счет однопроцентных взносов. Отсюда возникали и проблемы с заполнением книги учета доходов и расходов.

Форма Книга учета доходов и расходов при УСН с 2017 года (КУДИР): новый бланк

В данном материале вы можете скачать новый бланк книги учета доходов и расходов при УСН, который нужно применять "упрощенцам" с 2017 года.

1. Применение КУДиР

Применение КУДиР

КУДиР – расшифровывается как книга учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. Книгу учета доходов и расходов обязаны вести все, кто применяет упрощенку. В книге учета доходов и расходов организации и ИП, применяющие упрощенку, должны отражать хозяйственные операции, совершенные в отчетном (налоговом) периоде.

На каждый новый налоговый период (год) нужно заводить новую книгу учета (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Книгу учета доходов и расходов составляется в единственном экземпляре. С 2017 года нужно завести новую книгу с применением нового бланка.

Состав новой формы: разделы книги

С 2017 года нужно применять новую форму книги учета доходов и расходов. Изменения в КУДиР с 2017 года внесены приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н.

Книга учета доходов и расходов, применяемая с 2017 года, состоит из титульного листа и пяти разделов:

• раздел I "Доходы и расходы"
• раздел II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период"
• раздел III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период"
• раздел IV "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период"
• раздел V "Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период"

Когда вступает в силу: спорный момент

Изменения в форму книги по УСН внесены приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н. Этот Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован 30.12.2016), но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. То есть с 1 января 2018 года. Так считают некоторые эксперты. Однако мы придерживаемся иного мнения. Поясним.

Календарный месяц после опубликования указанного документа – декабрь 2016 года. Этот месяц закончился 31 декабря 2016 года. На следующий день наступил январь 2017 года. Изменения вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. Налоговый период по УСН – это календарный год. Значит новая форма книги применяется с 1 января 2017 года, а не с 1 января 2018 года.

В Приказе Минфина России от 07.12.2016 № 227н говорится, что он вступает в силу именно по истечении месяца. А месяц опубликования – это декабрь 2016 года.

Правила заполнения КУДиР при УСН

КУДиР всегда заполняется в единственном экземпляре. При наступлении нового налогового периода (НП), а именно года заводится новая Книга. Данный документ можно вести в бумажном варианте, а также в электронном.

Если Книга велась налогоплательщиком в бумажном варианте, то до наступления момента внесения в ее соответствующих записей нужно обязательно:

1. Оформить титульный лист
2. Не забыть про сшивание и нумерацию страниц
3. Последняя страница Книги, которая полностью пронумерована и прошита, заполняется информацией относительно содержащихся в ней страниц
4. Произвести заверку непосредственно у руководителя фирмы/организации/ИП
5. Проставить печать фирмы/организации

При ведении данного документа в электронном варианте, по окончанию каждого отчетного/налогового периода его потребуется распечатывать, другими словами, переносить на бумагу.

При окончании НП выполнить следующие манипуляции:

1. Вывести документ на печать в полном его объеме
2. Качественно сшить, не забыв пронумеровать страницы, указать их общее количество на последней странице Книги
3. Оформить заверение подписью руководителя организации / фирмы / ИП
4. Закрепление подписи соответствующей печатью

Здесь в обязательном порядке следует обратить внимание на то, что заверка Книги в налоговой инспекции больше не является необходимым, так как не предусмотрено Порядком.

Какие предусмотрены штрафы за КУДиР по УСН?

Если Книга не велась или в ней неправильно были отражены показатели, нарушителей ждет несение ответственности на основе статьи №120 НК РФ. Штраф в данном случае может варьироваться от 10 тыс.руб. до 30 тыс.руб.

Если случилось так, что определенные нарушения, которые были допущены, привели к снижению налоговой базы, то размер штрафа будет составлять 20% от суммы налога, который не был уплачен, однако не меньше 40 тыс.руб.

КУДиР в электронном варианте

На сегодняшний день представляется отличная возможность ведения Книги по УСН в электронном варианте (к примеру, в экселе). Как вариант, можно также воспользоваться онлайн-сервисом, который можно найти в Интернете. Данная разработка очень удобна тем, что все данные Книги хранятся не в доступном виде, а в зашифрованном. При необходимости можно зайти в сервис, используя пароль и логин, и распечатать документ.

Разделы КУДиР

Книга состоит из четырех разделов:

1. Раздел №1: "Доходы и Расходы"
2. Раздел №2: отражение Расходов на создание / приобретение ОС, нематериальных активов
3. Раздел №3: заполняется теми, кто получил какие-либо убытки по результатам прошлых налоговых периодов
4. Раздел №4: заполняется только "упрощенцами", отличающимися объектом "Доходы". Здесь отражаются страховые взносы, выплаченные работниками пособий по причине временной нетрудоспособности, а также платежей на основе договором добровольного личного страхования

Раздел №1 дополнен Справкой.

В ходе заполнения первого раздела необходимо указывать следующие данные:

1. Графа 1 – внесение порядкового номера той операции, которая регистрируется
2. Графа 2 – обозначение даты, номера первичного документа, который является основанием для получения Доходов / оформления Расходов
3. Графа №3 – обозначается содержание операции, которая регистрируется
4. Графа №4 – вносится сумма Доходов, которая учитывается в ходе расчета единого налога
5. Графа №5 – вносится сумма Расходов, которая учитывается в ходе расчета единого налога (необходимо для тех, кто производят уплаты налога с разницы между Д/Р). Те фирмы/организации, которые применяют объект "Доходы", на основании общего правила, данные относительно Расходов в Книгу не вносят. Однако с 2013 г. было внесено исключение из вышеприведенного правила. Для упрощенцев, имеющих объект "Доходы" по новым правилам необходимо отражать потраченные суммы по субсидиям (те, которые были выделены компаниями / фирмами из бюджета для определенных целей). Пункт 2.5 Порядка предусматривает два вида подобного финансирования: государству дозволено частичное возмещение Расходов на создание дополнительных рабочих мест, а также бюджету можно выделять денежные средства для развития малого/среднего бизнеса

В остальных случаях на основании общих правил организации / фирмы / ИП, которые производят уплаты единого налога с доходов, должны заполнять исключительно первый раздел и только ту его часть, которая касается доходов.

Внесение исправлений в КУДиР

В данный документ можно вносить определенные изменения, однако они должны быть подкреплены соответствующим основанием для этого. Для осуществления данной операции организация должна иметь весомые аргументы, которые способны подтвердить правомерность вносимых изменений (к примеру, первичные документы, бухгалтерские справки и тому подобное). Если ведение Книги осуществляется в бумажном варианте, то для исправления ошибки потребуется:

1. Аккуратно зачеркнуть допущенную ошибку
2. Вписать рядом правильное значение показателя
3. Дополнить изменение датой проводимых манипуляций
4. Исправления обязательно заверяются подписью руководителя организации/фирмы, скрепляются соответствующей печатью

Правила корректировки КУДиР, которая ведется в электронном варианте, официально установлены не были. Однако на практике это выглядит так: если данный документ велся в электронном виде на компьютере, потребуется произвести удаление неправильных значений и ввод других (правильных).

Правильное отражение доходов в КУДиР

Известно, что при УСН следует учитывать доходы от реализации, а также внереализационные доходы (их состав следует определять исходя из статьи №249, №250 НК РФ). Таким образом, только эти суммы должны быть вписаны в графу №4 Раздела №1 КУДиР.

В данном документе не требуется отражение поступлений, которые перечислены в статье №251 НК РФ. Также если организация / фирма занимается совмещением ЕНВД и УСН, то не следует показывать поступления от той деятельности, которая была переведена на уплату ЕНВД.

Доходы, которые были получены в натуральной форме, должны учитываться на основе рыночных цен. Таким образом, в графу №4 Раздел №1 Книги вносится рыночная стоимость имущества. В данном случае подтверждающими документами будут считаться акты приема/передачи имущества, бухгалтерские справки, в которых производились расчеты рыночной стоимости имущества.

Отражение в КУДиР доходов по натуральной форме (пример)

ООО "Ливень" применяет УСН, имеет объект "Доходы за минусом расходов". Организация предоставляет услуги по ремонту и продаже мебели.

Фирмой был заключен договор мены, по нему она обязана отгрузить партию столов на общую стоимость 14,8 тыс.руб., взамен этого оформить получение материалов (винты / шурупы / гвозди / гайки и тому подобное). Обеими сторонами имущество было передано 16.01.2017 г. Бухгалтером общества было определен тот факт, что рыночная стоимость материалов, которые были получены, равняется сумме в 7540 руб. Так как имущество было признано неравноценным, то стороной, передаваемой материалы, 19.01.2017 г. была перечислена разница деньгами. Полученные доходы следует отразить в налоговом учете ООО "Ливень".

Так, ООО "Ливень" 16.01.2017 г. должно сделать учет в графе 4 раздела №1 КУДиР рыночной стоимости материалов, которые поступили в указанные сроки (7 540 руб.), а 19.01.2017 г. – сумму денежных средств, полученных от контрагента (то есть 14,8 тыс. руб. – 7540 руб.).

Доходы, которые были получены в ходе зачета взаимных требований, необходимо отразить в КУДиР датой подписания акта относительно зачета взаимных требований. Согласно статье №410 ГК РФ, в момент подписания акта покупателем гасится его обязательство непосредственно перед продавцом. Так, дата погашения обязательства является датой получения соответствующего дохода (статья №346.17 пункт 1 НК РФ). Акт зачета взаимных требований является основанием для внесения тех или иных записей в КУДиР.

Правильное отражение расходов в КУДиР

В графу 5 раздела №1 КУДиР "упрощенцам" с объектом "Доходы за вычетом расходов" следует вносить расходы, которые перечислены в статье №346.16 пункте 1 НК РФ.

Отражение в КУДиР НДФЛ по натуральной форме (пример)

ООО "Ливень" применяет УСН, имеет объект "Д-Р". 05.02.2017 г. организацией была выплачена вторая часть зарплаты работникам за январь 2017 г. в сумме 430,9 тыс.руб. Заработная плата была выдана из кассовой выручки. 06.02.2017 г. было осуществлено перечисление удержанного из доходов работников НДФЛ в сумме 110,552 тыс.руб. Перечисленные операции следует правильно отразить в КУДиР.

Фирма/организация имеет полное право 05.02.2017 г. учесть в статье расходов на оплату труда сумму зарплаты, которая была выдана, без НДФЛ (то есть 430,9 тыс.руб.), а 06.02.2017 г. – НДФЛ, который был удержан и перечислен в бюджет (то есть 110,552 тыс.руб.).

Так как заработная плата и НДФЛ были перечислены в разные дни, то в КУДиР их необходимо отражать отдельными записями.

При отражении в КУДиР расходов по списанию стоимости тех или иных товаров, следует кроме платежного поручения / кассового чека, который подтверждает оплату соответствующего товара, отразить реквизиты бухгалтерской справки, обосновывающей дату списания стоимости того или иного товара в статью расходов. Данное правило подтверждается статьей №346.17 пунктом 2 НК РФ.

Отражение в КУДиР стоимости реализованного товара (пример)

ООО "Ливень" применяет УСН, имеет объект "Доходы за минусом расходов", при этом торгует детскими игрушками. 06.03.2017 г. магазином было сделано приобретение конструкторов (30 штук) по стоимости 800 руб. без учета НДС / штука. Продажная стоимость одного набора установлена на отметке в 1400 руб.

13.03.2017 г. было продано 5 наборов данной игрушки. Денежные средства за проданный товар были получены от покупателя 16.03.2017 г.

Указанные ранее операции следует отразить в налоговом учете. Так, покупную стоимость проданных товаров следует списать в статью расходов после произошедшей оплаты поставщику и реализации покупателю. По этой причине 13.03.2017 г. фирма имеет право учитывать в статье расходов 4 тыс. руб. (800 руб. х 5 штук).

16.03.2017 г. следует произвести отражение доходов в размере 7 тыс. руб. (1400 руб. х 5 штук).

Осуществляя в КУДиР запись относительно нормируемых затрат, кроме платежного поручения, следует также указывать реквизиты банковской справки, так как на ее основании была рассчитана сумма, которая относится к расходам.

Стоимость материалов / сырья фирмы и организации, работающие на УСН, имеют возможность учитывать в статье расходов сразу после того, как они были оприходованы и оплачены. Таким образом, ждать отпуска товаров / сырья в производство становится не обязательным условием. Вышеперечисленные объяснения подкреплены письмом №03-11-11/284 Минфина РФ от 27.10.2010 г.

Правильное заполнения раздела №3 КУДиР по УСН

Заполнение раздела №3 КУДиР требуется только при одновременном выполнении следующих условий:

1. Объект налогообложения – "Доходы, которые уменьшены на расходы"
2. Присутствие убытков в отчетном году / предыдущих годах

Так, если та или иная фирма имеет объект "Доходы", "Доходы минус расходы", однако убытков не было, заполнять данный раздел не нужно.

Для начала эксперты рекомендуют разобраться с тем, для чего вообще предусмотрен раздел №3 КУДиР. Так как фирмам / организациям, работающим на УСН и имеющим объект "Доходы минус расходы", следует по окончанию года снижать налоговую базу при УСН на сумму прошлых убытков, которые были получены в ходе применения данного спецрежима. Здесь сразу следует обратить внимание на тот факт, что это является не правом, а обязанностью. Если кому-либо уменьшение доходов текущего года на сумму прошлогодних убытков является невыгодным, то снижение налоговой базы можно не снижать, а сделать перенос убытков на будущие периоды (любой убыток может быть списан в течение десяти лет).

Для разъяснения эксперты напоминают, что к убыткам относится сумма превышения расходов, которые были учтены, непосредственно над суммой полученных доходов за этот же период. А так как списание прошлогодних убытков в уменьшение текущей налоговой базы по УСН возможно исключительно лишь по результатам года, раздел №3 КУДиР тоже следует заполнять только по итогам года. Как правильно это сделать?

В строку 010 указывается общая сумма убытков, которые были перенесены с прошлых периодов.

В строки 020-110 распределяется данная сумма подробно, а именно по годам возникновения.

В строку 120 записывается величина налоговой базы по налогу при УСН, период- текущий отчетный год.

В строку 130 указывается сумма убытков, на которую организацией/фирмой будет уменьшатся текущая налоговая база. К слову, показатель в данной строке должен быть меньше показателя, записанного в строке 010.

В строку 140 для справки записывается сумма убытков за текущий период. Данную сумму можно определить, обратив внимание на строку 041 справки к разделу №1 КУДиР. На данную сумму фирмам/организациям можно уменьшать налоговую базу следующего года.

Если в текущем году фирмой/организацией были списаны убытки не в полном их объеме, то общая величина неиспользованных убытков должна быть указана в строке 150.

В строки 160-250 необходимо внести данную сумму по годам возникновения тех или иных убытков.

Пример заполнения раздела III Книги учета доходов и расходов

ООО "Звезда" применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы с 2012 года. За 2014 и 2015 годы организация получила убытки в сумме 110 500 руб. и 183 400 руб. соответственно. За 2017 год налоговая база при УСН (то есть превышение доходов над расходами) составила 285 500 руб. Организация решила уменьшить налоговую базу 2017 года на сумму прошлых убытков. В прошлые годы применения УСН налоговую базу на убытки не уменьшали. Заполним раздел III Книги учета.

В строчке 010 покажем общую сумму прошлых убытков, полученных при применении УСН. Она равна 293 900 руб. (110 500 руб. + 183 400 руб.).

В строках 020 и 030 запишем суммы убытков за 2014 и 2015 годы.

В строке 120 отразим налоговую базу за 2017 год - 285 500 руб. Это меньше суммы убытков, и бухгалтер ООО "Звезда" решил снизить налоговую базу до нуля, то есть на 285 500 руб. Эту сумму укажем в строке 130.

В строке 140 будет прочерк, так как убытков за 2017 год нет.

Сумму неиспользованных убытков 8400 руб. (293 900 руб. - 285 500 руб.) запишем в строке 150. Её можно будет иметь в виду при расчете налоговой базы за следующие периоды. Вначале используются убытки, полученные ранее. Поэтому примем, что убыток за 2014 год использован полностью. А в строке 160 укажем 2015 год и повторим значение 8400 руб.

Ситуация. Организация работала на УСН, затем на общем режиме, а после вновь вернулась на "упрощенку" . Как заполнять раздел III Книги учета

Налоговую базу при упрощенной системе разрешается уменьшить лишь на убытки, полученные при применении УСН с объектом доходы минус расходы. Таким образом, убытки, полученные при общем режиме, для организаций и предпринимателей, перешедших на "упрощенку", в расчет не принимаются.

Но иногда бывает и так, что организация работала на УСН с объектом доходы минус расходы, потом перешла на общий режим, а затем вновь вернулась на "упрощенку" с объектом доходы минус расходы. Вопрос: можно ли уменьшить налоговую базу на те убытки, которые были получены при предыдущем применении УСН? Ответ положительный. Если с момента получения убытков не прошло десяти лет, то на них разрешается снизить налоговую базу при УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При этом неважно, что они были получены при предыдущем применении "упрощенки", главное, чтобы это были убытки не общего режима. а именно УСН. Такого же мнения придерживается и Минфин России в письме от 28.01.2011 № 03-11-11/18.

Порядок заполнения КУДиР с 2017 г.: внесенные изменения

К изменениям можно отнести отмену заверки КУДиР печатью ИП, если ее нет в наличии. Имеется также уточнение относительно того, что в раздел №5 Книги предпринимателям следует указывать все расходы на страхование: взносы из МРОТ / взносы с доходов.

Раздел №6. Величина ТС, которая уменьшает сумму налога, уплачиваемого по причине применения УСН, исчисленного по объекту налогообложения непосредственно от вида предпринимательской деятельности, относительно которого был установлен ТС.

Раздел №6 КУДиР следует заполнять фирмам / организациям на УСН при объектах "Доходы". Здесь проставляется сумма ТС, который был уплачен.

В графу 1 вносится порядковый номер операции, которая регистрируется.

В графу 2 заполняется информацией относительно даты и номера первичного документа, на чьем основании была произведена регистрируемая операция.

В графу 3 следует внести данные о периоде, за которые была произведена уплата ТС.

В графу 4 вводится величина ТС, которая была уплачена.

Заверка КУДиР за 2016 г. и 2017 г. в инспекции: необходима ли?

Так, стало известно, что заверку Книги за 2016 г. и 2017 г. производить в налоговой инспекции не следует.

Напомним, что в старых формах КУДиР на титульном листе присутствовали графы – в них ставились отметки налоговиков. Новая форма, которая применяется с 2016 г., на титульном листе не содержит соответствующей строки, в которой должен поставить подпись представитель налоговой инспекции.

Данные формы утвердили приказом №135н от 22.10.2012 г. Минфином. Уже с 01.01.2017 г. в Книгу будут внесены изменения, которые описаны выше, однако они вовсе не оказывают влияние на заверку ее у налоговиков. Другими словами, Книга за 2017 г. в ИФНС не заверяется.

КУДиР в 2017 г. (образец)

КУДиР для ИП и ООО в 2017 году

Что это такое

КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны применять:

• ИП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН (т.е. все кроме ЕНВД)
• Организации на УСН

КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее, при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.

Подача и заверение КУДиР

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, с 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для - ИП 200 рублей, для организаций - 10 000 рублей.

Бланки КУДиР

В зависимости от системы налогообложения в 2017 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:

• КУДиР для УСН (подходит для ИП и организаций)
• КУДиР для ОСН
• КУДиР для ЕСХН
• КУД (книга учета доходов) для ПСН

Заполнение КУДиР

Основные правила ведения КУДиР:

1. На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов
2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.)
3. Пополнение счета, увеличение уставного капитала доходами не признаются и соответственно в КУДиР не заносятся.
4. КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде, по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители
5. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии)
6. Незаполненные разделы КУДиР все равно распечатываются и сшиваются в общем порядке
7. При отсутствии деятельности, прибыли или расходов, ИП и организации все равно должны иметь нулевую КУДиР

Инструкция и образцы заполнения КУДиР

Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).

Образцы заполнения КУДиР на УСН

Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН можно по этой ссылке

Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН можно по этой ссылке

Инструкция по заполнению КУДиР на УСН

Титульный лист

Поле "Форма по ОКУД" не заполняется.

В поле "Дата" записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).

Поле "ОКПО" заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором оно указано.

В поле "Объект налогообложения" указываются "Доходы" или "Доходы, уменьшенные на величину расходов".

Помимо этого не забудьте указать:

• за какой год заполняется КУДиР
• название ООО либо ФИО ИП
• ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля)
• юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП
• номера расчетных счетов и название банков, где они открыты (если есть)

Раздел I. Доходы и расходы

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1. Порядковый номер записи.

ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

При доходе:

1. Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер Z-отчета, который снимается в конце рабочего дня. Например, 10.10.17 чек Z-отчет №0001
2. Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 10.10.17 п/п №100, либо 10.10.17 выписка банка №100
3. Если средства поступили по БСО (бланку строгой отчетности), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 10.10.17 ПКО №100. Заметьте, что «группировать» БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня
4. Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или расписки (при этом в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус)

При расходе (только для УСН "Доходы минус расходы"): также записывается дата расхода и номер первичного документа, которым могут быть: товарный чек, накладная, платежное поручение, Z-отчет и прочее. Например, 10.10.17 чек №0001, 10.10.17 товарная накладная №0001, 10.10.17 п/п №0001, 10.10.17 Z-отчет №0001 и т.д.

Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

Данная графа не обладает слишком большой важностью.

Примеры при доходе:

• Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.10.2017 за оказание рекламных услуг
• Получен аванс от покупателя ООО "Фирма" в счет предстоящей поставки товара по договору №100/АА
• Получен доход. Торговая выручка за 10.10.2017
• Возврат средств покупателю по договору №100/АА от 10.10.2017

Примеры при расходе (только для УСН "Доходы минус расходы"):

• Перечислен аванс работникам
• Перечислена заработная плата
• Перечислен НДФЛ с заработной платы

ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН "Доходы минус расходы".

В "Справке к разделу I" заполняется:

• на УСН "Доходы" только строка 010 за весь год
• на УСН "Доходы минус расходы" строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные)

Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Заполняется только на УСН "Доходы минус расходы", если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.

Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.

Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

Заполняется только на УСН "Доходы минус расходы", если были убытки в прошлом или текущем налоговом периоде, которые можно перенести на следующий период.

Раздел IV. Расходы уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Заполняется только на УСН "Доходы".

На первый взгляд данный раздел может показаться очень сложным для заполнения, но на самом деле все очень просто. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм. ИП указывают уплаченные страховые взносы за себя, исходя из стоимости страхового года. ИП и ООО работодатели также указывают уплаченные страховые взносы за физических лиц.

Для заполнения данного раздела удобно использовать калькулятор страховых взносов ИП, который поможет вам рассчитать фиксированные взносы ИП за любой период (к примеру, поквартально).

Заполненные образцы данного раздела доступны по ссылкам выше.

По материалам: buhguru.com, taxpravo.ru, malyi-biznes.ru

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это налоговый регистр для ИП и юрлиц, применяющих упрощенную налоговую систему. Форма КУДиР, действующая сегодня, была принята приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н, а с 1 января 2018 г. КУДиР УСН-плательщикам нужно вести на новом бланке, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н. Как изменится данный налоговый регистр для предпринимателей-«упрощенцев», рассмотрим далее.

Новая Книга учета доходов и расходов ИП-УСН

Ведение КУДиР обязательно как для налогоплательщиков с объектом «доходы», так и для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами. Новая Книга учета заводится на каждый календарный год и может вестись на бумаге или электронно. Электронная КУДиР распечатывается по окончании квартала. Когда завершится календарный год, Книга доходов и расходов при УСН прошивается, ее страницы нумеруются, а на последнем листе руководитель или ИП, заверяет указанное количество страниц своей подписью и печатью (при наличии). Бумажную Книгу нужно прошить и заверить ее до заполнения - в начале года.

Что изменится в Книге доходов и расходов для ИП со следующего года? В форму КУДиР добавлен новый раздел V, который необходим налогоплательщикам на УСН «доходы», уплачивающим торговый сбор. Поскольку данный сбор действует сегодня только в столице, то актуальным это новшество будет лишь для московских предпринимателей.

Новый раздел введен в «Книгу доходов и расходов»-2018 для большего удобства: на сумму торгового сбора «упрощенец» может уменьшить налог при УСН по «доходам», но в прежней форме КУДиР сбор не был выделен отдельной строкой, и поэтому сумма налога указывалась уже за его вычетом.

Соответствующие изменения коснулись Порядка заполнения «Книги учета доходов и расходов» (приложение № 2 к приказу № 135н). Он дополнен новым разделом VI, содержащим инструкцию заполнения раздела о торговом сборе, уменьшающем налог при УСН

Заполнение книги доходов и расходов при УСН предпринимателями

С 2018 г. в составе КУДиР – титульный лист и пять разделов. Вносить в «Книгу учета» следует только операции, влияющие на «упрощенную» налоговую базу. Операции отражаются с соблюдением хронологии на основании первичных документов.

Обновленную форму Книги учета доходов и расходов скачать можно в конце данной статьи.

Раздел I предназначен для отражения доходов и расходов «упрощенца». Он включает 4 таблицы, для каждого квартала, а также справку об общих суммах доходов и расходов за налоговый период, разнице между уплаченным минимальным налогом и налогом, начисленным в предыдущем периоде и полученном результате – доход или убыток. Справку в КУДиР для ИП заполняют предприниматели, выбравшие объект «доходы за минусом расходов».

Заполнение КУДиР требует каждый документ «первички» по доходу или расходу, вносить в отдельную строку, пронумерованную по порядку. Указывается дата и номер документа (графа 2), содержание операции (графа 3) и сумма дохода или расхода (графы 4,5). Далее подсчитывается общая квартальная сумма учитываемых при налогообложении доходов и расходов и их сумма с начала года.

В Книгу учета доходов и расходов для ИП вносятся только расходы, связанные с получением прибыли от его бизнеса. Полный перечень расходов, учитываемых плательщиками налога УСН «доходы минус расходы» содержится в ст. 246.16 НК РФ. Упрощенцы «по доходам» графу 5 не заполняют, кроме случаев, указанных в п. 2.5 «Порядка заполнения КУДиР».

Следующие разделы Книги доходов и расходов заполняют только плательщики налога УСН «доходы минус расходы»:

Раздел II – это расходы, понесенные при покупке ОС и НМА, учитываемые при налогообложении. Они зависят от срока полезного использования, момента приобретения и амортизационной группы объекта.

Раздел III «Книги учета доходов и расходов УСН» необходимо заполнять, если в предыдущем налоговом периоде предпринимателем был получен убыток на УСН, который переносится им «на будущее» в течение 10 последующих лет.

Последние разделы IV и V заполняют только ИП, определяющие налоговую базу при УСН «по доходам»:

Раздел IV – это уплаченные страхвзносы, больничные пособия и взносы по договорам личного страхования, которые уменьшают сумму «упрощенного» налога, согласно п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ. Если у ИП нет работников, в данном разделе отражаются фиксированные страхвзносы предпринимателя «за себя».

Раздел V – новый раздел КУДиР 2018 – заполняется предпринимателями, уплатившими торговый сбор. Сумма перечисленного сбора вносится в поквартальной разбивке и нарастающим итогом. В графе 1 указывается порядковый номер операции. В графе 2 – номер и дата платежного документа, по которому торговый сбор был перечислен. Графа 3 содержит период, за который произведено перечисление, а графа 4 – сумма уплаченного предпринимателем сбора.

Пример заполнения КУДиР на УСН

Приведем условный пример заполнения КУДиР для ИП, применяющего «упрощенку по доходам», уплачивающего торговый сбор в 2018 году.

Налогооблагаемый доход ИП без работников в 2018 году:

• в 1 квартале – 120 000 руб.,
• во 2 квартале – 150 000 руб.,
• в 3 квартале – 140 000 руб.,
• в 4 квартале – 180 000 руб.

Ежеквартально ИП платил страхвзносы ПФР и ОМС «за себя» в сумме 7000 руб., всего за год перечислено 28 000 руб.

Ежеквартальная сумма торгового сбора – 9000 руб., перечислено за год – 36 000 руб.